II. Tình hình thực tế hạch toán chi phí, doanh thu và kết quả của khối lợng hàng hoá kinh doanh trong
3.Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
doanh nghiệp
ở Công ty Vật t Kỹ thuật Xi măng, các chứng từ phát sinh liên quan chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đợc cập nhật hàng ngày vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết liên quan thông qua chơng trình kế toán trên máy vi tính. Các yếu tố chi phí bán hàng ở Công ty gồm:
- TK 6411 “Chi phí nhân viên”.
- TK 6412 “Chi phí vật liệu bao bì”
- TK 6413 “Chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng”
- TK 6414 “Chi phí khấu hao tài sản cố định”
- TK 6415 “Chi phí vận chuyển”
- TK 6416 “Chi phí bốc xếp”
- TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
- TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác”
Các yếu tố của chi phí quản lý doanh nghiệp gồm:
- TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”
- TK 6423 “Chi phí dụng cụ đồ dùng văn phòng”
- TK 6424 “Chi phí khấu hao tài sản cố định”
- TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí”.
- TK 6426 “Chi phí dự phòng”
- TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
- TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”
Sau đây là cách hạch toán tổng hợp và chi tiết từng yếu tố chi phí từ khâu lập chúng đến khâu tập hợp chứng từ và sổ sách liên quan. Để thuận tiện, ta gộp những yếu tố chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp có cách hạch toán giống nhau.
3.1Chi phí nhân viên:
Chi phí nhân viên bao gồm các khoản tiền lơng và phụ cấp của các nhân viên, các khoản trích cho các quỹ bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế, theo tỷ lệ…
quy định đối với tiền lơng phát sinh. Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán l- ơng làm chứng từ về việc chi trả lơng cho nhân viên đồng thời là căn cứ để báo cáo thống kê tiền lơng. Bảng thanh toán tiền lơng cho cán bộ phòng tổ chức lập dựa vào bảng chấp công, hệ số trách nhiệm đợc bình bầu để tính lơng. Bảng tính lơng sau khi đợc giám đốc duyệt sẽ đợc magn sang phòng kế toán. Việc hạch toán tiền lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đợc thực hiện nh sau:
- Căn cứ khối lợng thực hiện lập bảng tổng hợp tiền lơng Quỹ tiền lơng = khối lợng tiêu thụ x đơn giá. Và phân bổ theo từng khu vực nh:
Bán lẻ, bộ phận quản lý, xí nghiệp vận tải sau đó hạch toán: Nợ TK 641 (6411): Chi phí bán hàng.
Nợ TK 642 (6421): Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 627 (6271): Chi phí sản xuất chung.
Có TK 334: Phải trả công nhân viên.
Ví dụ: Chứng từ MT, số 0037 ngày 31/11/2000 với nội dung: tiền lơng theo sản lợng bán hàng 3/11/2000 - khối lợng trực tiếp bán hàng với số tiền 179600780 Kế toán ghi:
Nợ TK 641 (CT 6411): 179600780
Có TK 334: 179600780
- BHXH, BHYT căn cứ tổng quỹ lơng cấp bậc theo danh sách thực hiện: BHXH = LCB x 15%
BHYT = LCB x 2% (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kinh phí công đoàn căn cứ tổng quỹ lơng thực hiện để tính. KPCĐ = Tổng quỹ lơng x 2%.
Sau đó, căn cứ vào tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán ghi: Nợ TK 641 (6411): 34124148
Nợ TK 642 (6421): 51849327 Có TK 3382: 1719469
Có TK 3383: 17194695 Có TK 3384: 2579204
3.2 Chi phí vật liệu bao bì:
Các chi phí vật liệu bao bì phát sinh trong khâu bán hàng nh chi phí về vật liệu bao bì đóng gói, chèn lót kho, cửa hàng, bao bì rách vỡ đóng lại.
Căn cứ vào các chứng từ phát sinh nh giấy đề nghị thanh toán tiền đóng bao (rách, vỡ), giấy xin cấp vỏ bao xi măng, kế toán vật liệu lập bảng vật liệu xuất dùng cho kế toán chi phí. Mẫu nh sau:
giấy xin cấp vỏ bao xi măng
Kính gửi: - Giám đốc Công ty Vật t Kỹ thuật Xi măng - Phòng quản lý kho.
Tên tôi là: Đinh Khởi Tuấn Thủ kho: Đông Anh 1
Xin đề nghị Công ty cấp cho một số vỏ bao xi măng. Loại Hoàng Thạch để đóng lại số xi măng vỡ tại kho nh sau:
+ Số lợng xi măng nhập trong tháng: 233 tấn. + Tỷ lệ vỏ bao cho phép:
+ Số vỏ bao xin cấp: 14 vỏ. + Bằng chữ: Mời bốn vỏ.
Hà Nội, ngày 3 tháng 11 năm 2000
giấy đề nghị thanh toán tiền đóng bao
(Rách vỡ)
Kho Văn Điển 5 Trung tâm 3–
Kính gửi: - Giám đốc Công ty Vật t Kỹ thuật Xi măng - Phòng quản lý kho.
Họ và tên ngòi đóng bao: Hoàng Văn Máy Số TT Ngày tháng Số lợng bao đóng lại Theo phiếu
nhập trong khoPhát sinh
5/11 59 1000 59.000
Hà Nội, ngày 20 tháng 3 năm 2000
ngời đóng bao thủ kho thống kê phụ trách
Kế toán chi phí căn cứ vào chi phí vật liệu phát sinh, ghi:
Nợ TK 641 (CT6412) 59.000
Có TK 152: 59.000
Các chi phí thanh toán tiền đóng lại xi măng rách vỡ do phòng quản lý cho tập hợp và cuối tháng chuyển sang phòng kế toán để hạch toán vào các sổ sách liên quan. Chẳng hạn:
Chứng từ xi măng số 0138 ngày 1.1/11.2000 với nội dụng: Thanh toán tiền đóng lại xi măng rách vỡ cho các kho tháng 11 năm 2000 – Nguyễn Thu Hạnh – quản lý kho. Với số tiền là 1.123.000, kế toán ghi:
Nợ TK 641 (CT6412) 1.123.000
Có TK 152: 1.123.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối với vật liệu bao bi đóng gói xuất dùng không kết nhập lại kho, kế toán ghi: Nợ TK 152
Có TK 641
3.