1.3.5.1. Kiểm tra TSCĐ
Kiểm tra TSCĐ theo định kỳ là công việc th ờng xuyên của các doanh nghiệp TK241(2413) TK111,112,152 TK241(2413) (3) (1) TK142 (7) (4) (6) (8) (5) (2) TK331 TK211 TK335
Kiểm tra là sự đối chiếu giã số liệu trên sổ kế toán với số liệu thực tế. khi tiến hành kiểm kê doanh nghiệp phải thành lập hội đồng kiểm kê TSCĐ bao gồm:
Giám đốc doanh nghiệp, kế toán trởng, trởng phòng kỹ thuật, đại diện nơi sử dụng TSCĐ và kế toán theo dõi TSCĐ
Đối với TSCĐ doanh nghiệp kiểm tra ít nhất 1 năm 1 lần tr ớc khi lập báo cáo quyết toán năm ( 0h ngày 30 tháng 12...) Hội đồng kiểm tra phải lập kế hoạch kiểm kê, chuẩn bị các nhân sự, ph ơng tiện kiểm kê sau đó thực hiện kiểm kê và phải lập biên bản kiểm kê để so sánh TSCĐ giữa sổ sách và thực tế để xác định những TSCĐ thừa thiếu hoặc thay đổi về chất lợng, TSCĐ cần dùng hay không cần dùng để kiến nghị với doanh nghiệp xử lý. Biên bản kiểm kê phải có đầy đủ chữ ký của những ngời có liên quan
Dựa vào biên bản kiểm kê để kế toán xử lý kết quả kiểm kê. * TSCĐ kiểm kê thừa:
- Trờng hợp quên cha ghi sổ kế toán: Tìm lại xem TSCĐ tăng trong trờng hợp nào để ghi tăng TSCĐ theo tr ờng hợp đó và trích khấu hao bổ sung cho TSCĐ này
Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642
Ghi đơn nợ TK 009
- Trờng hợp TSCĐ không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thì phải có báo cáo cấp trên để chờ xử lý.
Dùng TK ghi đơn 002 hoặc Nợ TK 211
Có TK 338 (3381) * TSCĐ thiếu trong kiểm kê.
- Nếu cha biết nguyên nhân ghi Nợ TK 138 (1381)
Nợ TK 214
Có TK 211
Sau đó xin ý kiến xử lý của cấp trên, nếu: + Bắt bồi thờng
+ Quỹ dự phòng + Đa vào chi phí Nợ TK 138 (1388) Nợ TK 415
Nợ TK 821
Có TK 138 (1381)
Nếu TSCĐ thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có ý kiến sử lý ngay thì không cần hoạch toán qua TK 1381
1.3.5.2.Tính giá lại TSCĐ
Tính giá lại TSCĐ khi giá trị còn lại trên sổ kế toán không phù hợp với TSCĐ hiện tại trên thị trờng
- Tính giá lại TSCĐ theo quyết định nhà nớc
- Tính giá lại TSCĐ khi tham gia vốn góp liên doanh bằng TSCĐ
- Tính giá lại TSCĐ khi tiến hành cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nớc hoặc đa dạng hoá loại hình sử hữu
Khi tiến hành đánh giá lại TSCĐ doanh nghiệp phải thành lập hội đồng đánh giá lại TSCĐ, thành lập bao gồm: Giám đốc doanh nghiệp, kế toán trởng, phòng kỹ thuật, phòng kinh doanh, kế toan TSCĐ,có thể thuê chuyên gia để xác định giá trị tài sản cố định.
Hội đồng đánh giá TSCĐ sau đó xác định tại thời điểm hiện tại trên thị trờng, lập biên bản tính giá TSCĐ.
Để phản ánh chênh lệch đánh giá lại TSCĐ,sử dụng TK 412. Dựa vào kết quả biên bản tính giá lại để ghi sổ kế toán. - Nếu chênh lệch giá tăng
Nợ TK 211,213 Có TK 412
- Nếu chênh lệch giá giảm : Nợ TK 412
Phần II
Tổ chức hoạch toán TSCĐ và quản lý TSCĐ tại Công Ty Dụng Cụ Cắt và Đo Lờng Cơ Khí 2.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty Dụng Cụ
Cắt và Đo Lờng Cơ Khí.
2.1.1. Sự hình thành của Công Ty Dụng Cụ Cắt và Đo Lờng Cơ Khí.
Công Ty Dụng Cụ Cắt và Đo Lờng Cơ Khí là một doanh nghiệp nhà nớc hoạch toán độc lập dới sự chỉ đạo trực tiếp của tổng công ty máy và thiết bị công nghiệp - Bộ công nghiệp. tiền thân là từ phân xởng dụng cụ của công ty cơ khí hà nội
Ngày 25/03/1968 theo quyết định số 74/ QĐ/ KB2 của bộ tr ởng - Bộ công nghiệp nặng ký quyết định thành lập nhà máy công cụ cắt gọt
Ngày 17/08/1970 nhà máy dụng cụ cắt gọt đ ợc đổi tên thành nhà máy công cụ số 1
Theo chủ trơng thành lập lại các doanh nghiệp nhà nớc để các doanh nghiệp đạt hiệu quả cao hơn, ngày 12/07/1995 Bộ tr ởng bộ công nghiệp nặng đã quyết định số 702 QĐ/ BCN nhà máy dụng cụ số 1 đợc đổi tên thành Công Ty Dụng Cụ Cắt Gọt và Đo L ờng Cơ Khí thuộc công ty máy - Thiết bị công nghiệp - Bộ công nghiệp
Trụ sở chính tại 108 đờng Nguyễn Trãi - Phờng Thợng Đình - Quận Thanh Xuân-Hà Nội
tên viết tắt của công ty là: DUFUDOCO
Tên giao dịch là: Cuting And Measring Tools Co. Tổng số cán bộ công nhân viên là: 435 ngời
2.1.2. Sự phát triển của công ty
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, công ty cũng có những thời kỳ phát triển nhng mặt khác cũng có những khó khăn ngay từ khi thành lập cho đến nay
Trong những năm của thập kỷ 70,80 công ty luôn hoàn thành v - ợt mức kế hoạch của Bộ công nghiệp giao cho, các chỉ tiêu kinh tế năm nay cao hơn năm trớc cả về chỉ tiêu khối lợng cũng nh chỉ tiêu chất lợng
Cuối những năm của thập kỷ 80 do nớc ta mới chuyển đổi từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị tr ờng nên công ty hoạt động có hiệu quả, sản phẩm làm ra không tiêu thụ đ ợc hoặc tiêu thụ chậm, nguyên nhân chủ yếu là do trình độ công nghệ còn thấp, thiết bị sử dụng đã quá lâu, sản phẩm làm ra chất l ợng cha cao so với hàng ngoại nhập và giá thành cha hợp lý. Trớc tình hình đó công ty đã mạnh dạn nghiên cứu thay thế một số thiết bị cũ, nghiên cứu cải tiến mẫu mã nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm. Mặt khác các chỉ tiêu của trên giao không còn. Công ty đã tích cực tìm kiếm đơn đặt hàng, mở rộng làm ăn với công ty khác trong và ngoài nớc. Sau một thời gian cố gắng v ơn lên tự khẳng định mình, hiện nay hoạt động của công ty trong cơ chế thị tr ờng đã ổn định, sản phẩm của công ty đã có tín nhiệm đối với thị tr ờng trong và ngoài nớc. Năm 1999 sản phẩm của công ty tiêu thụ trong n ớc đạt 79% và xuất khẩu sang Nhật bản là 21%, thu nhập bình quân đầu ngời trong công ty ngày càng tăng
Những bớc đi vững chắc của công ty đợc thể hiện rõ nét qua kết quả hoạt động sản xuất của công ty.
Kết quả hoạt động sản xuất của công ty qua các năm STT Chỉ tiêu Đơn vị Năm 1997 Năm 1998 Năm 1999 Năm 2000 1. 2 3 4 5 Giá trị sản lợng Doanh thu nộp ngân sách Lợi tức sau thuế Thu nhập bình quân triệu triệu triệu triệu nghìn 10670 15655 628 200 687 10981 15446 621 0 775 11270 16745 700 100 700 14200 17000 721 150 800 2.1.3. Nhiệm vụ sản xuất
Nhiệm vụ chủ yếu của công ty đó là sản xuất và kinh doanh các dụng cụ cắt gọt kim loại, dụng cụ đo l ờng cơ khí, dụng cụ cầm tay bằng kim loại và các dụng cụ phụ tùng cơ khí khác.
Các sản phẩm cắt gon kim loại truyền thông bao gồm: bàn rên, Tarao, mũi khoan, dao tiện, lỡi ca, ca líp với sản lợng trên 22 tấn trên một năm.
Ngoài ra công ty còn sản xuất một số sản phẩm phục vụ cho nhu cầu thị trờng hiện nay nh: Tấm sàn chống trợt, neo cầu, dao cắt tấm lợp, thanh trợt với sản lợng 200 tấn trên một năm.
2.1.4. Vai trò, vị trí của công ty trong nền kinh tế
Trong sự nghiệp phát triển nền kinh tế xã hội, Đảng ta luôn coi trọng ngành cơ khí nói chung và ngành sản xuất dụng cụ kim loại cắt gọn, dụng cụ đo lờng cơ khí nói riêng và là ngành công nghiệp trọng yếu.
Hiện nay, Công Ty Dụng Cụ Cắt và Đo L ờng Cơ Khí đã trở thành công ty hàng đầu trong nớc chuyên sản xuất các dụng cụ cắt gọt và dụng cụ đo lờng cơ khí, cung cấp kịp thời cho nhu cầu sản xuất trong nớc và xuất khẩu, công ty đang tạo cho mình một vị trí mới trên thơng trờng hiện nay.
2.1.5. Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý
a/ Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý
b/ Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Công ty là một đơn vị kinh tế hoạch toán độc lập nên công ty tổ chức bộ máy quản lý theo một cấp
- Giám đốc công ty là thủ tr ởng duy nhất trong công ty, đứng đầu bộ máy quản lý và chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý. Ngoài việc uỷ quyền trách nhiệm cho phó giám đốc, giám đốc công ty công ty còn trực tiếp quản ký thông qua các phòng nh :
Giám đốc
Phó GĐ
sản xuất Phó GĐ kinh doanh Kế toán trởng Phó GĐ kỹ thuật PX nhiệt PX mạ PX cơ điện PX dụng cụ 2 PX cơ khí 2 PX khởi phẩm PX cơ khí 1 Phòng thiết kế Phòng công nghệ Th viện Phòng cơ điện Phòng KCS Phòng thiết kế cơ bản Phòng bảo vệ Phòng cung tiêu Phòng tổ chức lao động Phòng hành chính quản trị ytế Kho tạp phẩm Kho hoá chất Kho kim khí Cửa hàng giới thiệu sản phẩm Kho dụng cụ Phòng tài vụ Phòng tài vụ Kho thành phẩm
Phòng tài vụ, phòng kế hoạch kinh doanh, phòng tổ chức lao động, phòng bảo vệ...Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc kỹ thuật, phó giám đốc kinh doanh, phó giám đốc sản xuất.
- Phó giám đốc kỹ thuật có trách nhiệm chỉ đạo các khối kỹ thuật và quản lý các phòng: Phòng thiết kế, phòng công nghệ, phòng cơ điện, phòng KCS, phòng thiếtt kế cơ bản, th viện
- Phó giám đốc kinh doanh chỉ đạo khối tiêu thụ, hành chính trong công ty.
- Phó giám đốc sản xuất chỉ đạo các phân xởng sản xuất
- Phòng cơ điện: gồm 11 ngời có nhiệm vụ quản lý kỹ thuật các máy móc thiết bị, lập kế hoạch sửa chữa cơ và điện, cung cấp điện cho công ty.
- Phòng thiết kế: Gồm 8 ng ời có nhiệm vụ thiết kế những sản phẩm mới, hiệu chỉnh những sản phẩm cũ theo kế hoạch sản xuất.
- Phòng công nghệ: Gồm 12 ngời có nhiệm vụ vạch quy trình công nghệ, chuẩn bị dụng cụ phơng tiện để gia công từ khâu đầu đến khâu cuối để đảm bảo chất lợng
- Phòng thiết kế cơ bản: Gồm 10 ngời có nhiệm vụ sửa chữa các công trình trong công ty, xây dựng các công trình nhỏ.
- Phòng KCS: Gồm 15 ngời có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng từng sản phẩm một từ khi thép nhập kho đến khi xuất thép ra sản xuất đến quá trình sản xuất
- Th viện là nơi lu trữ các tài liệu kỹ thuật chủ yếu là tài liệu máy móc của Liên Xô
- Phòng cung tiêu: Gồm 15 ngời cónhiệm vụ cung ứng tất cả các loại vật t phục vụ cho quá trình sản xuất khi có lệnh của cấp trên.
- Phòng hành chính quản trị ytế: Gồm 22 ng ời thực hiện công tác liên quan đến văn th, quản lý con dấu theo chế độ ban hành.
Nhân viên ytế có trách nhiệm quản lý hồ sơ sức khoẻ, khám sức khoẻ định kỳ cho cán bộ công nhân viên toàn công ty.
- Cửa hàng giới thiệu sản phẩm: Gồm 3 cửa hàng có nhiệm vụ giới thiệu, quảng cáo các loại sản phẩm sản xuất trong công ty.
- Phòng tài vụ: Gồm 8 ngời, ttổ chức công tác tài chính, hoạch toán kế toán, phân tích đánh giá giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty các phân xởng sản xuất sau lên ddộ nhằm đề xuất kịp thời các biện pháp sử dụng.
Do quy trình sản xuất phức ttạp, yêu cầu độ chính xác cao, nên lực lợng lao động của công ty đợc chia thành 8 phân xởng, mỗi phân xởng có một nhiệm vụ sản xuất.
- Phân xởng khởi phẩm: Có nhiệm vụ tạo phôi ban đầu cho sản phẩm bằng tiện sắt
- Phân xởng cơ khí I: Chuyên sản xuất các loại bàn ren, tarơ và các loại mặt hàng cơ khí khác.
- Phân xởng cơ khí II: (có 8 tổ sản xuất) chuyên sản xuất các loại sản phẩm lỡi ca, dao phay, dao chuốt...
- Phân xởng dụng cụ: sản xuất các loại dụng cụ cắt, dụng cụ gá lắp phục vụ cho các phân xởng để gia công sản phẩm
- Phân xởng cơ điện: Sữa chữa thiết bị, gia công dụng cụ thay thế phụ tùng máy.
- Phân xởng mạ: Mạ những hàng thí nghiệm - Phân xởng bao gói: Đóng gói sản phẩm ...
c/ Mối quan hệ giữa các phòng ban.
ban giám đốc lãnh đạo và chỉ đạo trực tiếp tới từng phân x ởng theo dõi, giám sát sự thực hiện của tất cả các phòng ban.
Các phòng ban chc năng đợc tổ chức theo yêu cầu của công việc quản lý sản xuất kinh doanh chịu sự chỉ đạo trực tiếp, giúp
việc cho ban giám đốc đảm bảo lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh thông suốt.
Phòng kế toán kết hợp với phòng cung tiêu, phòng kế hoạch kinh doanh trong việc giám sát mua bán vật t và tiêu thụ sản phẩm
Quan hệ giữa kế toán và các phân x ởng là mối quan hệ kinh tế hàng ngày về việc thanh toán các chế độ chính sách với cán bộ công nhân viên, thực hiện theo dõi đơn giá tiền l ơng và tiêu hao vật t.
Quan hệ giữa các phòng ban chức năng, các quản đốc d ới các phân xởng với phó giám đốc, giám đốc là mối quan hệ mật thiết hữu cơ không thể tách rời nhau đợc đó là quan hệ chỉ huy và phục tùng mệnh lệnh.
2.2. Đặc điểm hoạch toán kế toán tại Công Ty Dụng Cụ Cắt và Đo Lờng Cơ Khí Lờng Cơ Khí
2.2.1. Tổ chức phòng kế toán.
2.2.1.1. Sơ dồ bộ máy kế toán của công ty.
Cán sự kinh tế phân xởng Tổ tài chính Tổ kế toán Kế toán trởng Thủ quỹ Kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ Kế toán thanh toán và các nguồn vốn Kế toán giá thành Kế toán tổng hợp Kế toán vật liệu Kế toán tiền l- ơng và BHXH và TSCĐ
2.2.1.2. Hoạt động của bộ máy kế toán của công ty.
Bộ máy kế toán của công ty hình thành và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của công ty. Hiện nay công ty đã giảm biên chế nhân viên kế toán xuống còn 8 cán bộ kế toán, ngoài ra công ty còn tổ chức các nhân viên kinh tế phân x ởng. Họ đều là những cán bộ kế toán có chuyên môn nghiệp vụ giúp việc đắc lực cho ban giám đốc công ty.
* Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán tr ởng có nhiệm vụ giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo, thực hiện thống nhất công tác kế toán, một mặt kiểm tra kiểm soát tình hình tài chính trong công ty. Kế toán trởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc đồng thời chịu sự chỉ đạo và kiểm tra về ạt nghiệp vụ của kế toán tr ởng cấo trên và cơ quan tài chính.
Phòng kế toán - tài chính gồm hai bộ phận; Tổ tài vụ
Tổ kế toán
- Tổ tài vụ: Làm nhiệm vụ theo dõi ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ về cấp phát thanh toán và tiêu thụ sản phẩm bao gồm:
+ Một kế toán thanh toán và các nguồn vốn: Có nhiệm vụ hạch toán kế toán toàn bộ các nghiệp vụ phản ánh trong phạm vi đối t ợng thanh toán và các nguồn vốn dùng vào sản xuất, cuối năm có bảng giải trình lên cấp trên.
+ Một kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ: Có nhiệm vụ hoạch toán kế toán toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình quản lý kho thành phẩm và kho tiêu thụ hàng hoá.
+ Một thủ quỹ: làm nhiệm vụ cấp phát tiền và cân đối quỹ của công ty
- Tổ kế toán: Làm nhiệm vụ hoạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm
+ một kế toán tổng hợp: Tổng hợp hoạch toán kế toán mọi tài