- Phế liệu: là các loại vật liệu thu hồi trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản có thể bán hay sử dụng.
Giá trị gia tăng
Liên 02: Giao cho khách hàng Mẫu số: Mẫu số:01GTKT-3LL Ngày 13 tháng11 năm2005 GR/2005B
No: 0028736
Đơn vị bán hàng : Công ty CP Thơng Mại ánh Ngọc Địa chỉ: Thôn 5 -An Hòa-An Dơng -HP
Điện thoại: 031574960 Mã số : 0200647549 Họ tên ngời mua: Anh Thành
Tên đơn vị: Công ty Công nghiệp tàu thủy Nam Triệu
Số tài khoản : Hình thức thanh toán : tiền mặt MS: 0200158227
STT Tên hàng hoá DV ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1 x 2 1 2 3 4 5 6
Tay kéo tủ inox Cò đồng(để giữ cửa) Chốt đồng Vít bắt gỗ M3x40 Nẹp nhựa trangtrí20x2 Keo silicon Cộng tiền hàng Cái Cái Cái Cái m tuýp 200 100 100 5.000 200 25 5.000 5.000 3.500 100 5000 17.500 1.000.000 500.000 350.000 500.000 1.000.000 437.500 3.787.500 Thuế GTGT 10% 378.750
Tổng tiền thanh toán 4.166.250
Bằng chữ: Bốn triệu một trăm sáu mơi sáu nghìn hai trăm năm mơi đồng Ghi phiếu Thủ kho Ngời nhập Thủ trởng đơn vị (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) (Ký , họ tên)
2.2.4. Kế toán tổng hợp NVL tại công ty công nghiệp tàu thuỷ Nam Triệu2.2.4.1: Tài khoản sử dụng 2.2.4.1: Tài khoản sử dụng
Hiện nay công ty sử dụng TK 152: “ Nguyên vật liệu” TK 151: “Hàng mua đang đi đờng” Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản nh :TK:1331; TK111.1; TK 112.1; TK:141; TK:331 ..…
Nôị dung kết cấu TK 152
- Bên nợ: Giá trị thực tế vật liệu nhập kho khi mua ngoài - Bên có: Giá trị thực tế của vật liệu xuất kho để sản xuất. - D nợ: Phản ánh tình hình thực tế vật liệu hiện còn trong kho.
*Tài khoản 152- “Nguyên vật liệu” đợc chi tiết thành các tiểu khoản - TK 152.1- “NVL chính”.
- TK 152.2- “NVL phụ”. - TK 152.3- “ Nhiên liệu”
*TK 151 - Hàng mua đang đi đờng
Nội dụng:
Tài khoản này dùng để theo dõi trị giá vật t, hàng hoá công ty đã mua, đã thanh toán tiền hoặc chấp nhận thanh toán nhng cha nhập kho và hàng đang đi đờng cuối tháng trớc, tháng này nhập kho.
Kết cấu:
Bên Nợ ghi:
Trị giá vật t, hàng hoá đang đi đờng (hàng thuộc quyền sở hữu của doanh nghệp)
Bên Có ghi:
Trị giá vật t, hàng hoá đang đi đờng tháng trớc, tháng này đã về nhập kho hay đa vào sử dụng ngay.
Số d Nợ: Phản ánh trị giá vật t, hàng hoá đang đi đờng cuối kỳ.
A.Kế toán tăng nguyên vật liệu
*Tăng do mua ngoài
Tại công ty CNTT Nam Triệu nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ khi mua về phải có hoá đơn và qua kiểm nghiệm nếu đúng và đủ cả số lợng và chất lợng thì mới làm thủ tục nhập kho . Khi nguyên vật liệu nhập kho phải đợc tiến hành đầy đủ các thủ tục nh viết phiếu nhập kho và thẻ kho để đảm bảo cho việc ghi sổ kế toán nguyên vật liệu.
Trích số liệu : Căn cứ vào hóa đơn mua hàng 0028736 của công ty CP Th- ơng Mại ánh Ngọc điạ chỉ: thôn 5 -An Hòa - An Dơng- Hải Phòng.Giá cha thuế 7.987.500 (thuế 10%) Nhập kho ngày 13/11/05.
Kế toán ghi:
Nợ TK152: 7.987.500 Nợ TK133: 798.750
Có TK 331: 8.786.250
Do công ty có đặc điểm nhập vật liệu với số lợng lớn chủng loại nhiều nên tổ và phòng ban riêng khi phát sinh chi phí vận chuyển vật liệu về nhập kho kế toán hạch toán tính luôn chi phí vào giá trị vật liệu nhập .
* Kế toán nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến : Thờng là gia công một số phụ tùng thay thế . Khi gia công xong về nhập kho kế toán hạch toán thêm tiền gia công vào nguyên giá vật t xuất đi gia công:
Trích số liệu : Theo chứng từ ghi sổ số 95/11 ngày 23/11/05 kế toán ghi : Nợ TK 152: 30.168.500
Nợ TK 133: 3.016.850 Có TK 331: 33.185.350
* Kế toán tổng hợp do chênh lệch trong kiểm kê nếu phát hiện vật liệu trong kho thừa so với sổ sách kế toán ghi :
Theo báo cáo kiểm kê ngày 10/11/05 . Kế toán ghi : Nợ TK 152: 1.750.910
Có TK 411: 1.750.910