V ật liệu, công cụ dụng cụ là tài sản lu động thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp Theo chế độ kế toán quy định hiện hành ( theo QĐ
TK 412TK111,112 TK TK 111,112,
TK111,112 TK TK 111,112,331 TK 412 TK 138(1),642 TK 632 TK 411 TK 128,222 TK 154 Chênh lệch giảm do đánh giá lại nguyên vật liệu Chênh lệch tăng do
đánh giá lại nguyên vật liệu
TK 333(1,2)
TK 151
TK 154
TK 133
Thuế GTGT hàng nhập khẩu tính theo phương pháp khấu trừ
Giá mua và chi phí mua NVL nhập kho
Xuất trả lại NVL cho người bán
hoặc giảm giá hàng mua Thuế GTGT đầu vào
Xuất nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm
TK 621
Thuế GTGT hàng nhập khẩu
tính theo phương pháp trựctiếp
Nhập kho nguyên vật liệu
đang đi đường kỳ trước Nhập kho nguyên vật liệu
tự chế, thuê gia công
TK 411
TK 128,222
Nhận lại vốn góp liên doanh bằng nguyên vật liệu
TK 333(3)
Thuế nhập khẩu tính vào giá trị nguyên vật liệu nhập khẩu
TK 338(1)
Nguyên vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê
TK 412
Nguyên vật liệu phát hiện thiếu khi kiểm kê
Xuất nguyên vật liệu nhượng bán biếu tặng
Xuất NVL trả lại góp vốn liên doanh Xuất NVL để góp vốn liên doanh
TK 412
Xuất nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến Xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, bán hàng, QLDN
TK627,641,642TK 133 TK 133
Thuế GTGT đầu ra
1.3.3.2.2Tài khoản sử dụng:
Giá trị của vật t, hàng hoá mua vào và nhập kho trong kỳ đợc theo dõi, phản ánh ở một tài khoản riêng là tài khoản 611 - " Mua hàng", còn các tài khoản hàng tồn kho khác chỉ dùng để phản ánh giá trị hàng tồn kho lúc đầu và cuối kỳ.
*TK 611- Mua hàng (6111- Mua nguyên vật liệu ): Nội dụng:
Tài khoản này đợc dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm nguyên vật liệu, dụng cụ theo giá trị thực tế (giá mua và chi phí thu mua). Tài khoản này th- ờng đợc mở chi tiết theo từng loại vật t, hàng hoá.
Kết cấu : Bên Nợ ghi:
+ Trị giá vốn thực tế của hàng mua, bán bị trả lại nhập kho
+ Kết chuyển trị giá vốn của hàng tồn kho đầu kỳ kỳ ( theo kết quả kiêm kê ) sang TK 152
Bên Có ghi:
+ Trị giá vốn của hàng xuất kho, hàng mua trả lại và giảm giá hàng mua
+ Kết chuyển trị gia vốn thực tế của hàng tồn kho cuối kỳ ( theo kết quả kiêm kê ) sang TK 152
TK 611 không có số d
TK 611 có hai tài khoản cấp 2
+ TK 6111- Mua nguyên vật liệu + TK 6112 - Mua hàng hoá
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nh TK 152, TK151 nhng không dùng theo dõi tình hình nhập, xuất trong kỳ mà chỉ dùng để kết chuyển trị giá thực tế của vật liệu đầu kỳ và cuối kỳ vào TK 611.
1.3.3.2.3 Trình tự kế toán
- Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vật t tồn kho, vật t đang đi đờng cuối kỳ trớc sang TK 611
Nợ TK 611 - Mua hàng
Có TK 151- Hàng mua đang đi đờng Có TK 152 - Nguyên vật liệu
- Trong kỳ căn cứ vào phiếu nhập kho giá trị giá vốn hàng nhập ( giá cha có thuế GTGT đối với công ty áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế GTGT và thanh toán đối với công ty áp dụng phơng pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT) - kế toán ghi:
Nợ TK 611 - Mua hàng
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111,112,331…
- Khoản tiền chiết khấu, giảm giá và hàng trả lại Nợ TK 331- Phải trả ngời bán
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 711 - Thu nhập khác (ghi phần chiết khấu mua hàng) Có TK 611 - Mua hàng
Có TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (số thuế đầu vào của hàng trả lại và hang giảm giá)
- Các trờng hợp tăng nguyên vật liệu do nhận góp vốn liên doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 611 - Mua hang
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
- Cuối kỳ, tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh, gửi bán hoặc xuất bán trực tiếp - kế toán ghi:
Nợ TK 621,641,642,632,157 Có TK 611 - Mua hàng
- Trị giá nguyên vật liệu, hàng hoá kiểm kê cuối kỳ kết chuyển sang TK 152,153,156
Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hoá
Có TK 611- Mua hàng
Sơ đồ 1.5: Trình tự kế toán nguyên vật liệu theo phơng pháp KKĐK (xem trang 33)