- Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị
15251112 884147 04/09/05 43 Xuất giấy dùng cho in tem
04/09/05 43 Xuất giấy dùng cho in tem
nhãn
15252 45 216 980
04/09/05 43 Mực in 15253 3 210 009
04/09/05 44 Vật liệu sản xuất cây đầu lọc 15254 5 200300
05/09/05 66 Sửa chữa 15241 72 500
...
30/09/05 182 Kết chuyển chi phí sản xuất chung PX Phụ sang TK 1544 1544 205 136 954 205 136954 205 136954 Ngày 30 tháng 09 năm 2005 Kế toán trởng Ngời lập biểu
Biểu số 16 : bảng tổng hợp số phát sinh chi phí sản xuất chung
Tài khoản: 627 – chi phí sản xuất chung Từ ngày: 01/09/2005 đến ngày: 30/09/2005
TK Tên tài khoản Phát sinh nợ
Phátsinh có
627121 Vật liệu bảo trì, sữa chữa TSCĐ PX Lá Sợi 31 146 951 31 146 951 627221 Vật liệu bảo trì, sữa chữa TSCĐ PX Bao Mềm 141 929 788 141 929 788 627321 Vật liệu bảo trì, sữa chữa TSCĐ PX Bao Cứng 55 154 247 551 54 247 627223 Nhiên liệu dùng cho M M, TB ở PX Bao Mềm 2 597 650 2 597 650 627131 Công cụ, dụng cụ dùng cho PX Lá Sợi 63 802 63 802 627231 Công cụ, dụng cụ dùng cho PX Bao Mềm 206 197 206 197 627331 Công cụ, dụng cụ dùng cho PX Bao Cứng 154 608 154 608 627431 Quần áo, đồ dùng bảo hộ lao động PX Phụ 129 996 129 996
...
Tổng cộng 1373766365 1373766365
Ngày 30 tháng 09 năm 2005 Ngời lập biểu
Căn cứ vào các chứng từ đã đợc ghi sổ nhật ký chung để tiến hành ghi sổ cái tài khoản 627.
Biểu số 17: sổ cái
Tài Khoản: 627 – chi phí sản xuất chung Từ ngày: 01/09/2005 đến ngày: 30/09/2005
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
N S đ/ Nợ Có
02/09/05 11 Vật liệu BT SC TSCĐ PX Lá Sợi 15313 22 811 02/09/05 23 Trả chi nhánh điện Hà Trung 11211 47 879 040 03/09/05 30 Trả tiền điện thoại 11211 55 489 200 03/09/05 24 TT cớc vận chuyển giấy Ivory 11111 5 667 000
05/09/05 06 Sản xuất 15232 4 960 552 05/09/05 95 Sữa chữa 15241 5 137 451 ... 30/09/05 365 TT mua hoá chất khử trùng 11111 1 701 277 30/09/05 87 Sản xuất 15281 255 067 30/09/05 91 Vệ sinh 15313 65 208 30/09/05 K/c chi phí SXC sang TK 154 154 1373766365 Tổng cộng: 1373766365 1373766365 Ngày 30 tháng 09 năm 2005 Ngời lập biểu 2.2.3 - Đánh giá sản phẩm làm dở.
Công Ty Thuốc Lá Thanh Hoá do yêu cầu quản lý chất lợng sản phẩm nên thực hiện không có sản phẩm dở là sợi thuốc lá dở dang, bao thuốc lá dở dang. Sản phẩm làm dở đợc xác định là các loại lá thuốc lá dở dang tại PX Lá Sợi, các vật liệu phụ đang tồn tại PX Bao Mềm và PX Bao Cứng.
Khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đợc kế toán mở sổ theo dõi theo từng PX.
Phơng pháp đánh giá sản phẩm làm dở hiện đang đợc Công Ty sử dụng là đánh giá sản phẩm làm dở theo khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Cuối tháng phòng Kế toán tài chính kết hợp với phòng kế hoạch và nhân viên thống kê các PX tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm làm dở tại từng PX.
Trích : Biên bản kiểm kê sản phẩm làm dở tháng 09 năm 2005 của PX Lá Sợi
Biên bản kiểm kê nguyên liệu dở dang
Tại PX lá sợi đến hết ngày 30 tháng 09 năm 2005. Thành phần kiểm kê gồm có:
1, Trần quốc Ngân : Phòng kế hoạch
2, Lê Thị Nga : Phòng kế toán tài chính 3, Nguyễn Thị Hồng : Thống kê PX
Chúng tôi tiến hành kiểm kê kết quả nh sau:
Tên nguyên liệu ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Lá Thanh Hoá C1LM kg 1033 14 105 14 570 465 Lá Thanh Hoá C2LM kg 2031 14 203 28 846 293 Lá Thanh Hoá C3LM kg 4005 14 560 58 312 800 Lá Thanh Hoá C4LM kg 550 14 763 8 119 650 Lá Cao Bằng C1 kg 5108 13 296 67 915 968 Lá Hải PhòngC3 kg 4506 13 154 59 271 924 Lá Lạng Sơn N2 kg 3547 16 032 56 865 504 ... Cộng 336 708 767
Biên bản đã đợc thông qua, các thành phần cùng ký vào biên bản đợc lập thành 03 bản có giá trị nh nhau, gửi mỗi thành phần 01 bản.
P. kế hoạch P. kế toán tài chính Thống kê PX
Tại PX Bao Mềm và PX Bao Cứng cũng tiến hành kiểm kê sản phẩm làm dở cuối quý tơng tự nh vậy.
Theo biên bản đánh giá sản phẩm làm dở cuối tháng 09 năm 2005 tại PX Bao Mềm có số liệu về chi phí sản phẩm làm dở cuối tháng là: 315 402 179
Theo biên bản đánh giá sản phẩm làm dở cuối tháng 09 năm 2005 tại PX Bao Mềm có số liệu về chi phí sản phẩm làm dở cuối tháng là:217 331 454
Sau đó phòng kế toán tài chính tiến hành tổng hợp chi phí SX dở dang toàn Công Ty
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất dở dang toàn Công Ty
Tháng 09 năm 2005
Tên PX Chi phí sản xuất dở dang
PX Lá Sợi 336 708 767
PX Bao Mềm 315 402 179
PX Bao Cứng 217 331 454
Cộng 869 442 400
Theo bảng tổng hợp chi phí sản xuất dở dang toàn Công Ty tháng 08 năm 2005 ta có chi phí sản phẩm làm dở đầu tháng 09 năm 2005 :
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất dở dang toàn Công Ty
tháng 09 năm 2005
Tên PX Chi phí sản xuất dở dang PX Lá Sợi 224 469 619
PX Bao Mềm 78 888 458
PX Bao Cứng 366 476 491
Cộng 669 834 568
Tại Công Ty Thuốc Lá Thanh Hoá, do chỉ đánh giá sản phẩm làm dở theo chi phí nguyên vật liệu nên việc đánh giá sản phẩm làm dở chỉ ảnh hởng đến việc xác định chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong giá thành sản xuất. Nh vậy khoản mục giá thành nguyên vật liệu tại Công Ty tháng 09 năm 2005 đợc xác định là:
Dở đầu kỳ + Chi phí NVL trong kỳ - Dở cuối kỳ
= 669 834 568 +13 251 036 558 - 869 442 400 = 13 051 428 726
* Tổng hợp chi phí toàn Công Ty
Cuối tháng kế toán thực hiện kết chuyển toàn bộ chi phí đã tập hợp đợc trong kỳ sang tài khoản 154 để thực hiện công tác tính giá thành sản phẩm.
Số liệu cụ thể về tập hợp chi phí toàn Công Ty tháng 09 năm 2005 nh sau: * Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp từ bên có tài khoản 621 sang bên nợ tài khoản 154.
* Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp từ bên có tài khoản 622 sang bên nợ tài khoản 154.
* Kết chuyển chi phí sản xuất chung trực tiếp từ bên có tài khoản 627 sang bên nợ tài khoản 154.
Biểu số 18: sổ cái - (Trích)
Tài Khoản: 154 – chi phí SXKDdở dang Từ ngày: 01/09/2005 đến ngày: 30/09/2005
Dđầukỳ: 669 834568đ
TK đối ứng Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có
621 Chi phí NVL trực tiếp 13 251 036 558622 Chi phí nhân công trực tiếp 885 765 088