- Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị
2.2.2.3-Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
d -Phân loại chi phí sản xuất kinh oanh.
2.2.2.3-Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
* Nội dung chi phí sản xuất chung ở công ty Thuốc Lá Thanh Hoá
Chi phí sản xất chung là những khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ sản xuất và quản lý phân xởng. Tại công ty Thuốc Lá Thanh Hoá, chi phí sản xuất chung bao gồm:
• Chi phí sản xuất chung của các phân xởng sản xuất chính.
• Chi phí sản xuất ( vật liệu, tiền lơng công nhân viên...) của PX Phụ phục vụ sản xuất chính có liên quan đến toàn công ty nh :chi phí chi cho PX cơ khí, ...
Trong đó khoản chi phí sản xuất chung của các phân xởng sản xuất chính bao gồm các khoản mục sau:
- Chi phí nhân viên phân xởng: là những khoản tiền lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lơng(BHXH, BHYT, KPCĐ) của nhân viên phân xởng, tổ đội sản xuất.
- Chi phí vật liệu : là các chi phí về vật liệu xuất dùng chung cho phân xởng, xuất dùng cho công tác quản lý ở phân xởng.
- Chi phí công cụ dụng cụ: là các chi phí về công cụ dụng cụ xuất dùng cho việc quản lý phân xởng.
- Chi phí KH TSCĐ : là khoản khấu hao máy móc thiết bị , nhà xởng của toàn công ty.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài. - Chi phí khác bằng tiền.
* Các chứng từ đợc sử dụng làm căn cứ tập hợp chi phí sản xuất chung.
- Phiếu xuất kho vật liệu
- Bảng thanh toán lơng của nhân viên phân xởng.
- Hợp đồng mua hàng.
- Hoá đơn mua hàng.
- Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ.
* Tài khoản sử dụng:
Để thực hiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627 “chi phí sản xuất chung”, có mở chi tiết đến từng PX để theo dõi.
- TK 6271: chi phí sản xuất chung PX Lá Sợi - TK 6272: chi phí sản xuất chung PX Bao Mềm
- TK 6273: chi phí sản xuất chung PX Bao Cứng
- TK 6274: chi phí sản xuất tại PX Phụ
Trong đó thực hiện theo dõi từng khoản chi phí chung nh chi phí nhân viên, chi phí vật liệu sử dụng cho công tác quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ...
* Hạch toán và ghi sổ.
Để theo dõi khoản mục chi phí sản xuất chung, công ty mở các sổ chi tiết để theo dõi. Các sổ chi tiết TK 627 gồm có :
+ Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung tại PX Lá Sợi. + Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung tại PX Bao Mềm + Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung tại PX Bao Cứng + Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất tại PX Phụ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK 627.
Hàng ngày cũng căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán thực hiện ghi sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung.Lu ý là ở đâ công ty chỉ ghi hàng ngày đối với các chứng từ khác trừ chứng từ là các phiếu xuất kho nguyên vật liệu. Các chứng từ là phiếu xuất kho nguyên vật liệu thì đợc ghi sổ vào cuối tháng nh đối với TK 621.
Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung để lập bảng tổng hợp số phát sinh chi phí sản xuất chung. Sau đó thực hiện đối chiếu số phát sinh giữa bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung với sổ cái TK 627.
- Căn cứ vào các chứng từ là các bảng thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên phân xởng, công nhân viên PX Phụ kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 627(chi tiết cho từng phân xởng) Có TK 334, TK338
- Căn cứ vào các chứng từ là phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động quản lý PX và sản xuất ở PX Phụ, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 627 (chi tiết cho từng phân xởng) Có TK 152, TK153
- Căn cứ vào các chứng từ là các bảng tính và trích khấu hao TSCĐ, kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 627( chi tiết cho từng phân xởng) Có TK 214
- Căn cứ vào các hoá đơn mua hàng, các chứng từ thanh toán, giấy báo nợ,. giấy báo có của ngân hàng về chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động quản lý phân xởng và hoạt động sản xuất ở PX Phụ, kế toán ghi:
Nợ TK 627 (chi tiết cho từng PX ) Có TK 331, 111, 112, 141...
Cuối tháng tập hợp chi phí trên các sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung, sau đó kết chuyển số chi phí này sang tài khoản 154 để thực hiện công tác tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK 154 Có TK 627
Ví dụ: Tháng 09 năm 2005 có các số liệu sau:
Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung đợc mở riêng cho từng phân xởng. D- ới đây là trích sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung tại PX Lá Sợi.
Biểu số 11 :sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung
Tài khoản : 6271 – Chi phí sản xuất chung tại PX Lá Sợi Từ ngày: 01/09/05 đến ngày: 30/09/05
( trích ) Chứng từ N S 15/09/05 26 Sửa chữa 15243 616 790 16/09/05 45 Xử lý mốc 15221 282 656 ...
30/09/05 60 Tiền lơng nhân viên PX 3341 129 004 439 30/09/05 179 Kết chuyển chi phí sản xuất
chung PX Lá Sợi sang TK 1541
1541 425698700
Tổng cộng 425 698 700 425698700
Ngày 30 tháng 09 năm 2005 Kế toán trởng Ngời lập biểu
Tơng tự trích Biểu số 13 : sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung(TK6272 – Chi phí sản xuất chung tại PX Bao Mềm là 351.418.105đ) và Biểu số 14 : sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung(TK6273 – Chi phí sản xuất chung tại PX Bao Cứng là 395.485.956đ).
Biểu số 15 : sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung
Tài khoản : 6274 – Chi phí sản xuất tại PX Phụ Từ ngày: 01/09/05 đến ngày: 30/09/05
Trích
Chứng từ Diễn giải TK đối Phát Phát
N S
3/09/05 42 Xuất Than dùng cho đốt lò hơi