1. Bảo toàn và phát triển vốn - nguyên tắc cơ bản trong quản lý và sử dụng vốn: dụng vốn:
Trong nền kinh tế thị trờng, mục tiêu lâu dài của mọi doanh nghiệp là phát triển. Để đạt đựơc mục tiêu lâu dài đó doanh nghiệp phải luôn tuân theo một nguyên tắc cơ bản là bảo toàn và phát triển vốn. Bảo toàn vốn là cái ngỡng tối thiểu mà doanh nghiệp phải đạt đợc để có thể duy trì sự tồn tại của doanh nghiệp trên thơng trờng.
Trớc đây trong thời kỳ bao cấp, việc bảo toàn và phát triển vốn hầu nh không đ- ợc đặt ra với các doanh nghiệp. Tất cả mọi khâu, mọi quá trình sản xuất, từ sản xuất tới tiêu thụ đều thực hiện theo kế hoạch của Nhà nớc do đó, mọi quyết định trong doanh nghiệp cũng phải tuân theo mệnh lệnh cấp trên, tính tự chủ trong kinh doanh là rất phổ biến. Nhà nớc phải thờng xuyên bổ sung, cấp thêm vốn. Nhng từ khi chuyển đổi cơ chế kinh tế, quyết định giao vốn của Nhà nớc đã mở rộng quyền tự chủ kinh doanh cho doanh nghiệp đồng thời cũng đặt ra yêu cầu buộc doanh nghiệp phải sử dụng vốn theo nguyên tắc “hiệu quả, bảo toàn và phát triển”.
Nguyễn Văn Vị - K8b 50 - 18,530, 0140000 1 2 33 4 5 GTGT Ttriệu 40.000 50.000 30.000 10.000
Yêu cầu bảo toàn vốn thực chất là việc duy trì giá trị, sức mua năng lực của nguồn vốn chủ sở hữu và mặc dù cơ cấu tài trợ của doanh nghiệp bao gồm vốn chủ sở hữu và vốn vay nợ khác song mọi kết quả sản xuất kinh doanh cuối cùng đều phản ánh vào sự tăng giảm nguồn vốn vay bị thua lỗ thì những thua lỗ đó doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm bằng chính nguồn vốn của mình. Nh vậy, thua lỗ của mọi khoản đầu t dù đợc tài trợ bằng nguồn nào cũng làm giảm nguồn vốn chủ sở hữu.
Vốn sản xuất kinh doanh mà trớc hết là nguồn vốn chủ sở hữu là một đảm bảo cho doanh nghiệp tránh khỏi nguy cơ phá sản và là điểm tựa quan trọng cho mọi quyết định đầu t cũng nh tài trợ. Nguồn vốn chủ sở hữu đợc coi nh sự bảo đảm trớc Nhà nớc, các bên đối tác, các nhà đầu t về khả năng kinh doanh của doanh nghiệp. Quy mô của nguồn vốn chủ sở hữu cũng ảnh hởng rất lớn tới khả năng đầu t và tìm kiếm nguồn tài trợ của doanh nghiệp. Bởi vì, những tài sản cố định quan trọng nhất đ- ợc đầu t từ nguồn vốn chủ sở hữu và những nhà tài trợ đánh giá qua sự bảo đảm của nguồn vốn này. Chính vì vậy doanh nghiệp phải luôn phải chú ý tới yêu cầu bảo toàn và phát triển nguồn vốn chủ sở hữu.
Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, do tác động của nhiều nhân tố, giá trị của các nguồn vốn và tài sản doanh nghiệp luôn luôn biến động. Do đó, nếu cho rằng bảo toàn vốn chỉ bao gồm việc giữ nguyên về số tuyệt đối giá trị tiền tệ của vốn sản xuất kinh doanh qua các thời kỳ là không còn phù hợp. Để bảo toàn vốn, doanh nghiệp phải quan tâm đến giá trị thực ( giá trị ròng ) của các loại vốn tức là khả năng tái sản xuất giá trị các doanh nghiệp phải quan tâm đến giá trị các yếu tố đầu vào. Do vậy, yêu cầu đảm bảo vốn đối với các loại vốn trong doanh nghiệp là không giống nhau, do những đặc điểm riêng về sự chu chuyển, tham gia của từng loại vốn vào quá trình sản xuất, đặc điểm tái sản xuất... nên yêu cầu bảo toàn vốn cố định và vốn lu động có sự khác nhau.
2. Nguyên tắc bảo toàn và phát triển vốn cố định.
Việc bảo toàn và phát triển vốn cố định đặt ra nh một nhu cầu tất yếu của mỗi doanh nghiệp. Yêu cầu khách quan này bắt nguồn từ những lý do sau đây
một tỷ trọng lớn, nó quyết định tới tốc độ tăng trởng, khả năng cạnh tranh và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
- So với chu kỳ vận động của vốn lu động thì chu kỳ vận động của vốn ứng ra ban đầu cho chi phí về tài sản cố định. Trong thời gian đó, đồng vốn luôn bị “đe dọa” bởi những rủi ro do những nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan làm thất thoát vốn nh lạm phát, hao mòn vô hình...
- Khác với cách vận động của vốn lu động là chuyển dịch giá trị một lần và cũng hoàn vốn một lần, vốn cố định chuyển dịch giá trị từng phần và hoàn vốn từng phần. Trong khi có một bộ phận của vốn cố định đợc chuyển hoá thành vốn tiền tệ – quỹ khấu hao ( phần động ) thì còn một bộ phận khác lại nằm trong phần gía trị còn lại của tài sản cố định ( phần tĩnh ). Nếu loại trữ những tác nhân chủ quan và khách quan thì muốn bảo toàn đợc vốn cố định thì “phần tĩnh” của vốn cố định phải nhanh chóng chuyển sang “phần động”. Đó là một quá trình khó khăn và phức tạp, đây chính là khâu dễ làm thất thoát vốn. Từ những lý do chủ yếu nêu trên ta thấy việc bảo toàn quan trọng công tác quản lý, sử dụng và bảo toàn vốn của doanh nghiệp.
Trên lý thuyết, bảo toàn vốn cố định là phải thu hồi toàn bộ phần giá trị đã ứng ra ban đầu để mua sắm tài sản cố định. Điều này chỉ là lý tởng và đúng điều kiện của nền kinh tế không có lạm phát và không có hao mòn vô hình. Trong thực tế, việc thu đủ nguyên giá tài sản cố định sẽ trở thành vô nghĩa nếu nó không đủ để tái sản xuất giản đơn tài sản cố định. Do vậy, trong nền kinh tế thị trờng bảo toàn vốn cố định phải đợc hiểu một cách đầy đủ là phải thu hồi lợng giá trị thực của tài sản cố định. ở đây, giữa giá trị thực của tài sản cố định và nguyên giá của tài sản cố định là những đại l- ợng khác nhau song điều quan trọng là cả hai đại lợng này ít nhất phải có cùng sức mua để tạo ra một giá trị sử dụng tơng đơng. Có nh vậy vốn cố định mới đợc bảo toàn và thực hiện tái sản xuất tài sản cố định.
3. Nguyên tắc bảo toàn và phát triển vốn lu động.
Do đặc điểm của vốn lu động là chuyển dịch giá trị một lần vào giá trị sản phẩm trong một chu kỳ sản xuất, hình thái giá trị của nó thay đổi qua các giai đoạn
của quá trình sản xuất tồn đọng dới dạng tiền tệ, vật t, hàng hoá... đây là những tài sản rất dễ gặp phải rủi ro do những tác động chủ quan từ phía doanh nghiệp và khách quan từ thị trờng đem lại nh
- Sự ứ đọng vật t, hàng hoá do việc sản xuất không đáp ứng đợc nhu cầu thị tr- ờng về thị hiếu, chất lợng, giá cả,...
- Kinh doanh bị thua lỗ hoặc bị chiếm dụng vốn kéo dài dẫn đến sự thiêu hụt vốn lu động, do doanh thu không đủ đáp ứng nhu cầu vốn lu động
- Nền kinh tế bị lạm pháp, giá cả tăng nhanh nên sau mỗi vòng luân chuyển, vốn lu động của doanh nghiệp bị mất dần theo tốc độ trợt giá...
- Mặt khác, vốn lu động ở các doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh khác nhau thì có cơ cấu tài sản lu động khác nhau và sự luân chuyển vốn lu động chịu ảnh hởng của nhiều nhân tố khác nhau nên mỗi doanh nghiệp phải có phơng pháp quản lý vốn phù hợp với những đặc điểm đó. Tuy nhiên, các doanh nghiệp phải dựa trên những nguyên tắc chung nhất cho việc bảo toàn và phát triển vốn lu động của doanh nghiệp
- Thời điểm kết thúc vòng quay của vốn nên tiến hành vào cuối mỗi kỳ kế toán ( quý, năm ) vì vòng quay vốn lu động trùng với chu kỳ kinh doanh.
- Căn cứ để xác định giá trị bảo toàn vốn là chỉ số vật giá chung hoặc chỉ số giá của sản phẩm hàng hoá chủ yếu phù hợp với nhu cầu và chiếm tỷ trọng lớn trong vốn lu động của doanh nghiệp.
- Đảm bảo tái sản xuất giản đơn về tài sản lu động.
Đó là những nguyên tắc và yêu cầu chủ yếu của việc bảo toàn và phát triển vốn của doanh nghiệp trong cơ chế thị trờng, dựa trên những nguyên tắc đó mà doanh nghiệp có biện pháp quản lý và sử dụng vốn cũng nh tìm ra những giải pháp phù hợp để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp.
4. Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp.
Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh vốn cố định và vốn lu động có những đặc điểm khác nhau và việc bảo toàn chúng cũng tuân theo những nguyên tắc riêng. Do đó, phải có giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng từng loại vốn.
a. Đánh giá và đánh giá loại tài sản cố định.
Trong thời đại khoa học kỹ thuật phát triển nhanh nh hiện nay, tài sản cố định thờng xuyên phải đối mặt với nguy cơ hao mòn vô hình, do đó, để có cơ sở cho việc tính toán khấu hao thu hôi vốn đầy đủ, doanh nghiệp cần phải giảm thiểu sự chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá trị trên sổ sách của tài sản. Muốn vậy, doanh nghiệp phải có kế hoạch và biện pháp đánh giá và đánh giá lại tài sản một cách thờng xuyên, chính xác mức khấu hao hợp lý để thu hồi vốn hoặc kịp thời sử lý những tài sản cố định bị mất giá để chống lại sự thất thoát vốn.Tính hiệu quả cần phải đạt đợc các quyết định xử lý là phải bảo toàn vốn cố định trong mọi trờng hợp biến động giá cả nói chung và hao mòn vô hình nói riêng.
b. Lựa chọn phơng pháp tính khấu hao và xác định mức khấu hao hợp lý
Vốn cố định đợc thu hồi thông qua việc doanh nghiệp tính và trích lập qũy khấu hao, do đó việc bảo đảm tính và trích đủ khấu hao có một ý nghĩa hết sức quan trọng khi tính và trích khấu hao, ngời quản lý không chỉ quan tâm đến tình hình tài sản cố định, mức độ tham gia của nó vào quá trình sản xuất kinh doanh mà còn phải quan tâm đến thời hạn sử dụng nguồn vốn đầu t, loại tài sản để lựa chọn phơng pháp tính khấu hao thích hợp.
Hiện nay, có nhiều phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định nh phơng pháp tuyến tính cố định, phơng pháp luỹ thoái... nhng phổ biến nhất hiện nay mà hầu hết các doanh nghiệp đang sử dụng là phơng pháp khấu hao tuyến tính cố định ( phơng pháp khấu hao bình quân theo thời gian ).
Theo phơng pháp này mức khấu hao hàng năm đợc tính bằng công thức
Trong đó: + Mk mức trích khấu hao hàng năm + NG nguyên giá tài sản cố định
+ T thời gian sử dụng định mức của tài sản cố định
Nguyễn Văn Vị - K8b 54 NG
Mk =
Tuy nhiên, tuỳ từng đặc điểm kinh doanh và điều kiện cụ thể của mỗi doanh nghiệp mà lựa chọn phơng pháp tính khấu hao thích hợp để vừa đảm bảo thu hồi vốn nhanh vừa đảm bảo toàn bộ đợc vốn đỡ gây ra biến động về giá thành.
c. Nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản cố định.
Để nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản cố định các doanh nghiệp cần tận dụng tối đa công suất của máy móc thiết bị, giảm thời gian tác nghiệp, hợp lý hoá dây truyền công nghệ, đảm bảo thực hiện nghiêm ngặt chế độ duy tu bảo dỡng máy móc, áp dụng các chế độ khuyến khích vật chất và trách nhiệm đối với ngời quản lý và sử dụng tài sản cố định.
Ngoài ra, để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định, các doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt quá trinh sản xuất. Có nghĩa là tổ chức sản xuất trong kinh doanh phải đảm bảo 3 nguyên tắc này đem lại những tác dụng to lớn nh.
Tiết kiệm thời gian trong sản xuất
Sử dụng hợp lý công suất và thời gian hoạt động của máy móc thiết bị. Góp phần bảo đảm sản xuất cân đối nhịp nhàng.
Bảo đảm hoàn thành kế hoạch sản xuất với hiệu qủa cao.
d.Sửa chữa, duy tu bảo dỡng tài sản cố định
Công tác này có mục đích là duy trì khả năng hoạt động bình thờng cho tài sản cố định và cần tiến hành định kỳ để có thể phát hiện, sửa chữa kịp thời những hỏng hóc chứ không phải đến lúc xảy ra sự cố mới xem xét sữa chữa,thay thế. Tuy nhiên, đôi khi chi phí sửa chữa còn hơn giá trị của tài sản cố định trong trờng hợp này cần cân nhắc giữa việc chữa hay thanh lý tài sản này.
e. Kiểm tra tài chính đối với hiệu quả sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp.
Sau mỗi kỳ kế hoạch, nhà quản lý phải tiến hành phân tích, đánh giá tình hình sử dụng tài sản cố định và vốn cố định thông qua những chỉ tiêu phân tích hiệu quả sử dụng vốn. Từ đó, doanh nghiệp có thể đa ra những quyết định đầu t, điều chỉnh lại quy mô cơ cấu sản xuất cho phù hợp, khai thác đợc những tiềm năng sẵn có và khắc phục đợc những tồn tại trong quản lý.
Để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục, vốn lu động luôn thay đổi hình thái giá trị và đặc điểm vận động của nó đợc thể hiện nh sau
- Trong giai đoạn cung ứng: vốn đựơc dùng để mua sắm vật t, các đối tợng lao động dùng cho quá trình sản xuất. Nh vậy, vốn lu động đã thay đổi từ hình thái tiện tệ sang vật t, hàng hoá.
- Giai đoạn sản xuất: các loại vật t, đối tợng lao động khác dới sự tác độngcủa máy móc, ngời lao động sẽ bán thành phẩm.
- Giai đoạn lu thông: sản phẩm sau khi đợc tiêu thụ, vốn lu động từ hình thái hoá hiện vật lại chuyển sang vốn tiền tệ – hình thái giá trị ban đầu.
Sự vận động này diễn ra liên tục, đan xen lẫn nhau. Cứ nh vậy, vốn lu động đợc tiếp tục tuần hoàn và chu kỳ chuyển theo chu kỳ sản xuất. Do phơng thức vận động có tính chất chu kỳ nh trên, nên để nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn lu động các doanh nghiệp cần áp dụng các biện pháp sau
a. Xác định chính xác nhu cầu vốn lu động ở từng khâu luân chuyển
Đây là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của công tác quản lý vốn lu động nhằm
- Tiết kiệm vốn lu động sử dụng trong sản xuất kinh doanh
- Thông qua việc xác định nhu cầu lu động ở từng khâu để nắm đợc lợng vốn lu động cần phải đi vay– tránh ứ đọng vốn ( nhất là vốn đi vay )
Đảm bảo đủ vốn lu động cần thiết cho sản xuất kinh doanh đợc tiến hành liên tục. Thúc đẩy tốc độ luân chuyển vốn nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
b. Tổ chức khai thác tốt các nguồn vốn lu động phực vụ cho sản xuất kinh doanh. doanh.
Trớc hết, doanh nghiệp cần khai thác triệt để các nguồn vốn nội bộ và các khoản vốn có thể chiếm dụng một cách thờng xuyên ( nợ định mức ), sử dụng tiết kiệm có hiệu quả nhất nguồn vốn này. Nếu còn thiếu, doanh nghiệp phải tìm đến các nguồn vốn bên ngoài nh vốn vay Ngân hàng và các tổ chức tín dụng, vốn liên doanh,vốn phát hành trái phiếu... tuy nhiên, các doanh nghiệp cần phải cân nhắc , tính toán, lựa chọn phơng thức huy động sao cho chi phí vốn là thấp nhất.
c. Các biện pháp tổng hợp
Để nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn lu động các doanh nghiệp ngoài cách sử dụng các giải pháp trên cần áp dụng một số biện pháp tổng hợp nh: đẩy mạnh khâu tiêu thụ hàng hoá, xử lý kịp thời các vật t hàng hoá chậm luân chuyển để giải phóng vốn. Thờng xuyên xác định phần chênh lệch giá giữa giá mua bán đầu với giá thị tr- ờng tại thời điểm kiểm tra tài sản lu động tồn kho để có biện pháp xử lý kịp thời, hiệu