- Thống kê: Thống kê sản lợng toàn nhà máy (cả 4 khu vực sản xuất) Lập báo cáo gửi các cơ quan cấp trên nh Cục Thống kê Hà Nội, Tổng công ty
01 Vòng bi 608 Vòng 5000 5300 26.500.000đ
Cộng tiền bán hàng hoá, dịch vụ:
26.500.000đ
Số tiền viết bằng chữ: Hai mơi sáu triệu năm trăm nghìn đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trong trờng hợp này, giá vật liệu ghi trên hoá đơn là giá đã bao gồm cả thuế GTGT đầu ra của đơn vị bán. Vì đơn vị bán không ghi rõ số thuế GTGT trên hoá đơn bán hàng cho nhà máy nên số thuế này nhà máy không đợc khấu trừ khi hạch toán vật liệu (Vòng bi 608) nhập kho.
Tr
Đối với một số loại vật liệu do nhà máy tự gia công chế biến nh: Hộp điện thoại, vỏ hộp đấu dây, vỏ thùng th thì giá thực tế vật liệu nhập kho đ… ợc tính nh sau:
Trị giá thực tế = Giá thực tế vật liệu + Chi phí vật liệu nhập kho xuất chế biến chế biến Tr
ờng hợp 6 :
Đối với loại vật liệu phải thuê ngoài gia công thì:
Trị giá thực tế = Giá thực tế vật liệu Chi phí vật liệu nhập kho ghi trên hoá đơn + chế biến xuất chế biến
2.2.3.2 Đánh giá vật liệu xuất kho
Với đặc điểm sản xuất của nhà máy là thờng xuyên yêu cầu xuất những khối lợng lớn các loại nguyên vật liệu khác nhau phục vụ cho nhiều mục đích sản xuất, nên để giảm nhẹ khối lợng công việc tính toán và tăng cờng công tác kiểm tra của kế toán trong khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản vật liệu cũng nh để thuận tiện cho việc hạch toán vật liệu xuất kho, nhà máy sử dụng giá hạch toán.
Giá hạch toán sử dụng trong xuất kho nguyên vật liệu thờng đợc xác định là giá từ cuối năm trớc. Giá hạch toán đợc sử dụng để hạch toán chi tiết hàng ngày. Đến cuối kỳ, căn cứ vào giá trị của khối lợng nguyên vật liệu xuất ra tính theo giá hạch toán để tính trị giá thực tế vật liệu xuất kho phục vụ cho công tác ghi sổ kế toán tổng hợp. Việc điều chỉnh đó đợc thực hiện thông qua hệ số giá (H)
H = Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập trong kỳ Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + Giá hạch toán VL nhập trong kỳ Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + Giá hạch toán VL nhập trong kỳ
Trên thực tế, giá hạch toán của nguyên vật liệu đợc xác định là khá gần sát với giá thực tế của chúng vì khối lợng nguyên vật liệu của nhà máy tồn kho ít do xác định đợc định mức dự trữ hợp lý, quay vòng nhanh và lớn nên nguyên vật liệu đợc nhập vào liên tục đồng thời cũng đợc sử dụng ngay cho sản xuất. Mặt khác thị trờng vật liệu hiện nay cũng rất đa dạng do đó khi nhu cầu sản xuất đòi hỏi, bộ phận cung ứng có thể đáp ứng ngay, không cần tích trữ trong kho cho nên giá thực tế vật liệu xuất kho thờng xấp xỉ gần bằng với giá thực tế của vật liệu nhập kho (trừ những loại vật liệu nhập khẩu từ nớc ngoài)
2.2.4 Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu ở nhà máy thiết bị b u điện2.2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng: 2.2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng:
Để hạch toán tình hình Nhập – Xuất - Tồn của nguyên vật liệu tại nhà máy, kế toán vật liệu sử dụng các tài khoản sau:
+/ TK 152 – “Nguyên liệu vật liệu”
+/ Trong quan hệ thanh toán với các nhà cung cấp, nhà máy sử dụng các tài khoản sau: TK 111, TK 112, TK 141, TK 331, .…
+/ Các tài khoản phản ánh quá trình xuất kho phục vụ cho quá trình sản xuất, hay các mục đích khác nhau: TK 621, TK 627, TK 641, TK 642…
+/ Nhà máy không sử dụng TK 151- “Hàng mua đang đi trên đờng”
Nội dung và kết cấu của các tài khoản trên đã đợc trình bày ở Chơng 1 - “Những vấn đề lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu ở doanh nghiệp sản xuất”. Trong phần này chỉ xin đề cập tới những tài khoản liên quan đến kế toán nguyên vật liệu đang đợc áp dụng thực tế tại Nhà máy.
2.2.4.2 Chứng từ kế toán sử dụng
Mọi trờng hợp tăng giảm vật liệu tại nhà máy đều phải đợc xác nhận bằng một hệ thống đầy đủ thủ tục, chứng từ. Chính những chứng từ kế toán
này sẽ là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán. Các chứng từ đơc sử dụng trong phần hành kế toán chi tiết vật liệu gồm: