V. Sổ kế toán sử dụng cho kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ, dụng cụ ở doanh nghiệp sản xuất:
2Thu lôi 35 KV Quả 10 4.500.000 3Đồng các loạiKg1505.50
4 Sắt các loại Kg 425 2.810.000 5 Xi măng Tạ 35 2.975.000 6 Dây nhôm AC-50 Kg 250 5.500.000 7 Dây nhôm AC-70 Kg 150 3.300.00
Cộng 24.485.000
Biểu số 11: Trích số tồn kho vật liệu phụ
TT Tên vật liệu Đơn vị tính Tháng 6/2000 Tháng Tháng 12/2000 Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền 1 Sơn màu các loại Hộp 50 600.000 2 Que hàn Kg 85 680.000 3 Bu lông các loại Kg 150 1.500.0 0 4 Thiếc hàn Kg 45 540.000 Cộng 3.320.0 00 Biểu số 12 Trích số tồn kho công cụ dụng cụ - TK 153 TT Tên dụng cụ Đơn vị Tháng 6/2000 Tháng Tháng 12/2000
Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền 1 Măng ranl, mũi
khoan
Chiếc 30 240.000 2 Máy phát hàn Cái 02 2.000.000 3 Máy đầm bê tông Cái 03 4.500.000 4 Máy khoan các loại Cái 05 1.250.000 5 Máy ép dầm cột Cái 02 3.000.000 6 Quần áo bảo hộ Bộ 50 2.000.000 Cộng 12.990.000
Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ ở xí nghiệp vật liệu và xây dựng Điện
2.5. Kế toán tổng hợp vật liệu và công cụ dụng cụ
Tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán vật liệu công cụ dụng cụ ở xí nghiệp vật liệu và xây dựng Điện, kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ sử dụng một số tài khoản sau.
- TK 152: "Nguyên liệu - vật liệu" Công ty mở các tài khoản cấp II 1521: Vật liệu chính.
1522: Vật liệu phụ
Thẻ kho
Sổ chi tiết VL Chứng từ xuất kho Chứng từ nhập
kho
Nhật ký chung
Ghi hàng ngày Đối chiếu
- TK 153: "Công cụ dụng cụ"
Các nghiệp vụ nhập vật t, xí nghiệp sử dụng các tài khoản: TK 111: "Tiền mặt"
TK 331: "Phải trả ngời bán" TK 141: "Tạm ứng"
Các nghiệp vụ xuất dùng vật t cho sản xuất kinh doanh đợc phản ánh trên các tài khoản.
TK 621: "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" TK 627: "Chi phí sản xuất chung"
TK 641: "Chi phí bán hàng"
TK 642: "Chi phí quản lý doanh nghiệp"
- Nghiệp vụ xuất bán phế liệu, sử dụng TK 154. Phơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu - công cụ dụng cụ ở xí nghiệp là phơng pháp kê khai thờng xuyên cuối tháng kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ phản ánh các nghiệp vụ nhập, xuất vật t.
* Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu: vì phơng pháp kế toán tại xí nghiệp là phơng pháp kê khai thờng xuyên và hình thức sổ kế toán là hình thức nhật ký chung và sổ cái các tài khoản.
Do đó hàng ngày, kế toán tổng hợp nhập vật liệu và công cụ dụng cụ ở xí nghiệp đợc tiến hành dựa trên các phiếu nhập kho và hoá đơn kiêm phiếu xuất kho và các chứng từ khác liên quan đến việc mua nguyên vật liệu về xí nghiệp để vào sổ nhật ký chung.
Biểu số 13 Sổ nhật ký chung tháng 6/2000 (trích) Số chứng từ Ngày lập chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
1 2 3 4 5 6 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
FC12 3 Chiến mua que hàn về XN
Nguyên vật liệu phụ 1522 650.000
Tiền mặt 111 650.000
FC15 5 Hoan mua sứ cách điện
về XN
Nguyên vật liệu chính 1521 4.500.000
Tiền mặt 111 4.500.000
FN01 6 Chung mua máy khoan
về XN Nguyên vật liệu chính 153 358.000 Tạm ứng 141 358.000 FN02 8 Phơng mua sắt Φ6 về XN Nguyên vật liệu chính 1531 550.000 Tạm ứng 141 550.000
FN03 9 Hoan mua sơn về XN
Nguyên vật liệu phụ 1522 1.250.000
Tạm ứng 141 1.250.000
FN04 10 Luân mua máy phát điện
Công cụ dụng cụ 153 3.000.000 Tạm ứng 141 3.000.000 FX01 10 Ca lĩnh dây đồng Chi phí NVL trực tiếp 621 1.350.000 Nguyên vật liệu chính 1521 1.350.000 FX02 12 Chiến lĩnh xi măng
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
621 700.000
Nguyên vật liệu chính 1521 700.000
FX03 14 Chính lĩnh que hàn + xăng
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
621 1.050.000
Nguyên vật liệu phụ 1522 1.050.000
Tổng cộng phát sinh 165.715 1.650.715
Từ sổ nhật ký chung của tháng 6/2000 tại xí nghiệp ta thấy tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong tháng nh nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, nhập xuất
nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, bán hàng đều đợc phản ánh đầy đủ và theo thứ tự nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký chung. Từ hàng tổng cộng ta thấy, các nghiệp vụ phát sinh nợ = các nghiệp vụ phát sinh có và = 1.650.715.
Song song với việc vào nhật ký chung kế toán tổng hợp vào nhật ký sổ cái.
Theo tài khoản
Biểu số 14 (trích)
Sổ cái tài khoản 1521 (vật liệu chính)
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Số d đầu kì Phát sinh Số d cuối kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số ngày Nợ Có
Số d đầu kỳ 8.243.000 FC12 3 Chiến mua que
hàn về XN
111 650.000FN03 9 Hoan mua sơn