III thực trạng tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmlắp xiết cơ khí ở công ty quy chế từ sơn.
3.1 kế toán tập hợp chi phí NVLTT và công cụ dụng cụ.
Nguyên vật liệu trực tiếp dùng ở nhà máy bao gồm: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu. Toàn bộ nguyên vật liệu đợc hạch toán trên TK152 theo giá thực tế và khấu trừ thuế GTGT.
- Nguyên vật liệu chính: Là phần chi phí cơ bản cấu thành nên sản phẩm, bao gồm các loại sắt thép nh CT3, CT45, CT35, thép lò so...
- Nguyên vật liệu phụ: Tuy không phải là thành phẩm trực tiếp tạo nên sản phẩm nhng nó góp phần làm thay đổi hình thức về màu sắc, định lợng sản phẩm. Mặt khác vật liệu phụ còn làm cho quá trình sản xuất đợc bình thờng, vật liệu phụ thờng dùng là dầu mỡ, nhôm, hoá chất...
- Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lợng để phục vụ cho quá trình sản xuất. ở nhà máy nhiên liệu thờng dùng là than, điện. Còn về công cụ dụng cụ ở nhà máy là những công cụ dụng cụ phục vụ cho việc thay thế và sửa chữa, nó bao gồm:
dao cắt, cối cắt, chày dập vát, lò so dao cắt...toàn bộ đợc tập hợp trên TK153 “công cụ dụng cụ ”.
Đối với kế toán vật t nhà máy phải theo dõi cả về số lợng và giá trị của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ để làm cơ sở tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Cơ sở để tập hợp chi phí nguyên vật liệu là các phiếu xuất kho. Khi có kế hoạch sản xuất, phòng phục vụ sản xuất căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phòng chuẩn bị sản xuất căn cứ vào kế hoạch sản xuất trong tháng và đơn đề nghị xuất vật t đã đ- ợc duyệt viết phiếu xuất kho vật t. Sau đó chuyển phiếu xuất kho cho quản đốc phân xởng nhận đợc phiếu xuất kho cho ngời đến nhận vật t tại kho của công ty. Thủ kho căn cứ vào số lợng ghi trên phiếu xuất kho để xuất vật t cho các phân xởng.
Sau khi xuất vật t, thủ kho phân loại phiếu xuất kho và chuyển ngay đến bộ phận kế toán nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực để thực hiện hạch toán.
Kế toán tập hợp đợc trong tháng 12/2003 nh sau:
- Nguyên vật liệu chính xuất kho cho sản xuất có giá trị: 413.177.892 - Nguyên vật liệu phụ : 9.865.976 - Toàn bộ công cụ dụng cụ : 36.482.731
Sau khi tập hợp số liệu trên, kế toán lấy đó làm căn cứ để lập bảng phân bổ số 2 “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ ”.
Công ty Quy chế Từ Sơn là một công ty cơ khí chuyên sản xuất các loại sản phẩm bu lông, đai ốc...đa dạng hoá chủng loại sản phẩm, có những kích thớc quy cách khác nhau. Vì thời gian thực tập có hạn nên không thể tính hết đợc các loại sản phẩm của công ty nói chung và phân xởng nói riêng. Do vậy ở chuyên đề này em chỉ tính giá thành thực tế cho một loại sản phẩm điển hình là bu lông bán tinh M20*40 trên máy B111 cuả phân xởng dập nóng. Căn cứ vào bảng phân bổ số 2 “ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ”, kế toán vào sổ chi tiết TK621, sau đó vào bảng kê số 4 và định khoản cho phân xởng dập nóng nh sau:
Nợ TK621: 63.035.713 Có TK152: 63.035.713 Chi tiết: TK1521: 58.746.847 TK1522: 700.200 TK1523: 3.578.666 Bảng 03: sổ chi tiết Tài khoản621
STT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Nợ Có BPB số 2 Chi phí NVLTT 152 343.806.797 PX chuẩn bị sản xuất 168.674.377 PX dập nóng 63.035.713 PX dập nguội 82.343.388 PX cơ khí 24.607.873 PX mạ lắp ráp 74.763.257 PX dụng cụ 2.892.002 PX cơ khí dân dụng 17.500.269
Kế toán tổn hợp Kế toán trởng kế toán ghi sổ ( Ký tên ) ( Ký tên ) ( Ký tên ) 3.2 - kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động và đây cũng là một khoản chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lơng chính, tiền lơng phụ, các khoản phụ cấp BHXH trả thay lơng, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất.
Hiện nay công ty áp dụng 2 hình thức trả lơng song song. 3.2.1 - đối với hình thức trả lơng theo sản phẩm.
Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm và đơn giá tiền lơng sản phẩm ( đã đợc xây dựng trớc khi đa vào sản xuất sản phẩm ). Đồng thời dựa vào bảng chấm công của kế toán tại các phân xởng để tính lơng chi từng công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Tổng số tiền lơng của công Tổng số sản phẩm Đơn giá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hoàn thành nhập kho tiền lơng SP Đơn giá tiền lơng sản phẩm ở nhà máy tuỳ thuộc vào loại sản phẩm sản xuất ra 3.2.2 - đối với hình thức trả lơng theo thời gian.
Kế toán căn cứ vào ngày công làm việc, căn cứ vào bảng chấm công hàng tháng để xác định.
Mức lơng ngày đợc xác định:
Mức lơng tháng theo cấp bậc + phụ cấp Mức lơng ngày
Số ngày làm việc theo chế độ Hình thức này áp dụng đối với các cán bộ phòng quản lý.
Kế toán tính lơng phải trả cho công nhân viên toàn công ty qua bảng thanh toán lơng. Căn cứ vào bảng thanh toán lơng, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ số 1 “ phân bổ tiền lơng và BHXH ”.
Sau khi tính toán và phân bổ, kế toán căn cứ vào bảng phân bổ số 1 để ghi vào sổ chi tiết TK622, sau đó vào bảng kê số 4 “Tập hợp chi phí sản xuất theo phân x- ởng”, dòng nợ TK622 đối ứng cột có TK334.
Từ đó kế toán định khoản cho phân xởng dập nóng nh sau: Nợ TK622: 51.938.900
Có TK334: 51.983.900
Trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp, bên cạnh tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất còn bao gồm các khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ. Đối với các khoản trích công ty thực hiện trích theo tỷ lệ 25% lơng cơ bản, trong đó 19% đợc trính vào chi phí sản xuất, còn 16% ngời lao động chịu. Cụ thể mức trích 19% nh sau:
Tổng tiền lơng cơ bản Mức trích BHXH 15% Của công nhân sản xuất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng tiền lơng cơ bản Mức trích BHYT 2% của công nhân sản xuất
Tổng tiền lơng cơ bản
Mức trích KPCĐ 2% của công nhân sản xuất
Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lơng, phụ cấp theo lơng và tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán tính toán ghi vào bảng phân bổ số 1“ Phân bổ tiền l- ơng và BHXH ”, dòng nợ TK622 đối ứng có TK338.
Căn cứ vào bảng phân bổ số 1, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK622, sau đó kế toán vào bảng kê số 4“ Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng ”, dòng nợ TK622 đối ứng có TK338 và định khoản cho phân xởng dập nóng nh sau:
Nợ TK622: 9.868.391 Có TK338: 9.868.391
Bảng 05: sổ chi tiết Tài khoản622
STT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Nợ Có 1 BPB số 1 334 170.448.132 PX chuẩn bị sản xuất 12.464.033 PX dập nóng 51.938.900 PX dập nguội 26.296.000 PX cơ khí 15.262.800 PX dụng cụ 18.873.966 PX mạ lắp ráp 32.976.100 PX cơ khí dân dụng 12.636.333 2 BPB số 2 338 32.385.145 PX chuẩn bị sản xuất 2.368.166 PX dập nóng 9.868.391 PX dập nguội 4.996.240 PX cơ khí 2.899.932 PX dụng cụ 3.586.035 PX mạ lắp ráp 6.655.459 PX cơ khí dân dụng 2.400.903 Tổng 202.833.277
Kế toán tổng hợp kế toán trởng kế toán ghi sổ ( ký tên ) ( Ký tên ) ( Ký tên )