II. Tỡnh hỡnh thực tế về kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành
5. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Nội dung chi phớ sản xuất chung của Cụng ty bao gồm: - Chi phớ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
- Chi phớ nhõn cụng quản lý thi cụng - Chi phớ khấu hao TSCĐ
- Chi phớ chung khỏc: Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc. Quỏ trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất chung được thực hiện theo cỏc nội dung sau:
5.1 Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu dung cho sản xuất chung
Cụng ty Cầu I Thăng Long
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12/2003 Số: 50
Cụng trỡnh Cầu Chợ Dinh
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
CF NVL dựng cho SXC 627 152 101.249.588 CF CCDC dựng cho SXC 627 153 1.876.111 Phõn bổ CCDC cho SXC 627 1421 620.000 Cộng x x 103.745.699
Người lập Ngày thỏng năm Kế toỏn trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ trờn kế toỏn hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ xuất dựng:
Nợ TK 627: 103.745.699 Cú TK 152: 101.249.588 Cú TK 153: 1.876.111 Cú TK 1421: 620.000
Chi phớ nhõn viờn quản lý thi cụng bao gồm: tiền lương, cỏc khoản phụ cấp, cỏc khoản trớch nộp theo lương tớnh trờn tiền lương thực tế của nhõn viờn quản lý thi cụng ở cỏc cụng trường. Hàng ngày kế toỏn đội tiến hành chấm cụng vào bảng chấm cụng, cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào bảng chấm cụng để tớnh ra lương của từng bộ phận quản lý đội, sau đú lập bảng lương cho nhõn viờn quản lý đội:
Cụng ty Cầu I Thăng Long
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12/2003 Số: 55
Cụng trỡnh Cầu Chợ Dinh
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
Tiền lương của cụng nhõn QL thi cụng 627 334 34.558.100 Cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn
QL thi cụng
627 338 6.566.039 Cộng x x 41.124.139
Người lập Ngày thỏng năm
Kế toỏn trưởng
5.3 Chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho sản xuất chung
Dựa vào chi phớ khấu hao đó được phõn bổ cho mỗi cụng trỡnh, kế toỏn lập CTGS số 210 (Biểu 31) phản ỏnh chi phớ khấu hao TSCĐ tớnh cho cụng trỡnh Cầu Chợ Dinh.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toỏn tiến hành hạch toỏn chi phớ khấu hao cho tài sản cố định dựng trong sản xuất chung của cụng trỡnh Cầu Chợ Dinh:
Nợ TK 627: 71.096.404 Cú TK 214: 71.096.404
Cụng ty Cầu I Thăng Long
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12/2003 Số: 210
Cụng trỡnh Cầu Chợ Dinh
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chỳ
Nợ Cú
Khấu hao TSCĐ dựng cho sản xuất chung
627 214 71.096.404
Cộng x x 71.096.404
Kốm theo… chứng từ gốc
Người lập Ngày thỏng năm
Kế toỏn trưởng
5.4 Chi phớ chung khỏc
Ở Cụng ty Cầu I Thăng Long, khoản mục này bao gồm: chi phớ dịch vụ mua ngoài (tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại…) và cỏc chi phớ bằng tiền khỏc (chi phớ giao dịch, tiếp khỏch…). Cỏc khoản chi phớ này được hạch toỏn vào tài khoản 627 mà khụng phản ỏnh chi tiết cụ thể từng khoản chi phớ trong chi phớ chung khỏc.
Hàng ngày nhận được cỏc chứng từ gửi về, kế toỏn tiến hành phõn loại cỏc chứng từ cú nội dung giống nhau như: chi mua nguyờn vật liệu, chi tạm ứng, chi thanh toỏn với ngưới bỏn, chi khỏc…Riờng đối với cỏc chứng từ phản ỏnh cỏc khoản chi khỏc lại được tập hợp cho từng cụng trỡnh. Cuối thỏng, kế toỏn lập cỏc bảng kờ chứng từ cú nội dung giống nhau như đó phõn loại. Cuối quớ, kế toỏn tiến hành lập bảng tổng hợp cỏc bảng kờ. Bảng tổng hợp này là căn cứ để lập cỏc chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào bảng tổng hợp chi khỏc trờn, kế toỏn lập CTGS từ đú dựa trờn chứng từ ghi sổ này để kế toỏn ghi sổ chi tiết TK 627, sổ cỏi TK 627. Trờn cơ sở đú kết chuyển sang TK 154.
Quỏ trỡnh hạch toỏn như sau: Nợ TK154: 254.471.042
Cú TK627: 254.471.042