IV. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ.
2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
2.1.Tài khoản sử dụng:
- TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp:TK này phản ánh các chi phí liên
quan dến quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác cho hoạt động doanh nghiệp.
Bên nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh ghiệp.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh hoặc chờ kết chuyển
TK 642: Cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết theo các tài khoản cấp hai sau:
- TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý. - TK6422- Chi phí vật liệu quản lý. - TK6423- Chi phí đồ dùng văn phòng. - TK6424- Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK6425- Thuế, lệ phí.
- TK6426- Chi phí dự phòng.
- TK6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài. -TK 6428- Chi phí bằng tiền khác.
Chú ý: Khi hạch toán chi phí bán hàng và chi phi quản lý doanh nghiệp
có thể gặp phải trường hợp trong kỳ hàng không tiêu thụ được hoặc ít tiêu thụ, hai loại chi phí trên sẽ được kết chuyển một phần hoặc toàn bộ vào TK142 (TK1422- chi phí chờ kết chuyển) sang tháng mới phân bổ vào TK xác định kết quả như đã trình bày ở trên. Nếu doanh nghiệp phân bổ theo lượng hàng tiêu thụ trong kỳ thì công thức phân bổ như sau:
Chi phí phân bổ + Chi phí phát
Chi phí phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ sinh trong kỳ Trị giá cho hàng tồn = x hàng tồn kho cuối kỳ Trị giá hàng + Trị giá hàng xuất cuối kỳ tồn cuối kỳ trong kỳ
Chi phí phân bổ Chi phí phân bổ Tổng chi phí Chi phí phân cho hàng bán = cho hàng tồn + phát sinh - bổ cho hàng trong kỳ đầu kỳ trong kỳ tồn cuối kỳ
Việc phân bổ chi phí như trên nhằm tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp. Nhưng việc phân bổ này tuỳ theo điều kiện từng doanh nghiệp nếu lượng hàng tồn kho lớn, không đồng đều giữa các kỳ mới tiến hành phân bổ còn không thì có thể không cần phân bổ để đơn giản hơn trong tính toán.
SƠ ĐỒ 13: HẠCH TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
TK 334,338 TK 642 TK 111,112,1388 CF nhân viên quản lý Các khoản ghi giảm
CF quản lý doanh nghiệp TK 152,153(611) Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 911 TK 1421,335 CF trả trước, CF phải trả tính vào CF quản lý TK 214 CF khấu hao TSCĐ TK 1422 Chờ kết Kết chuyển TK 331,111,112 chuyển vào kỳ sau CF dịch vụ mua ngoài và
CF khác bằng tiền
TK 133 Trừ vào kết quả Thuế GTGT
TK 333
Thuế, phí, lệ phí TK 139,159
CF dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá
hàng tồn kho
Chú ý: Khi hạch toán chi phí bán hàng và chi phi quản lý doanh nghiệp
có thể gặp phải trường hợp trong kỳ hàng không tiêu thụ được hoặc ít tiêu thụ, hai loại chi phí trên sẽ được kết chuyển một phần hoặc toàn bộ vào TK142 (TK1422- chi phí chờ kết chuyển) sang tháng mới phân bổ vào TK xác định kết quả như đã trình bày ở trên. Nếu doanh nghiệp phân bổ theo lượng hàng tiêu thụ trong kỳ thì công thức phân bổ như sau:
Chi phí phân bổ + Chi phí phát
Chi phí phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ sinh trong kỳ Trị giá cho hàng tồn = x hàng tồn kho cuối kỳ Trị giá hàng + Trị giá hàng xuất cuối kỳ tồn cuối kỳ trong kỳ
Chi phí phân bổ Chi phí phân bổ Tổng chi phí Chi phí phân cho hàng bán = cho hàng tồn + phát sinh - bổ cho hàng trong kỳ đầu kỳ trong kỳ tồn cuối kỳ
Việc phân bổ chi phí như trên nhằm tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp. Nhưng việc phân bổ này tuỳ theo điều kiện từng doanh nghiệp nếu lượng hàng tồn kho lớn, không đồng đều giữa các kỳ mới tiến hành phân bổ còn không thì có thể không cần phân bổ để đơn giản hơn trong tính toán.
3. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ:
Thông thường cuối mỗi kỳ kinh doanh hay sau mỗi thương vụ kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động tiêu thụ.
- TK 911- Xác định kết quả kinh doanh:TK này xác định kết quả xản suất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán, được mở chi tiết theo từng hoạt động và từng loại sản phẩm, kết cấu:
Bên nợ: Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ. Chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thường.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh(lãi).
Bên có: Doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ.
Thu nhập về hoạt động tài chính và các khoản thu nhập bất thường.
Kết chuyển kết quả kinh doanh (lỗ). TK 911 cuối kỳ không có số dư.