II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần quảng cáo đông nam á
2. Phơng hớng, giải pháp hoàn thiện hạch toán phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
2.1.3. Hạch toán chi phí sản xuất chung
Theo quy định thì chi phí sản xuất chung phải đợc tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí. Vì vậy ở Công ty Cổ phần quảng cáo đông nam á có 1 phân xởng sản xuất phải mở SCT để tập hợp chi phí sản xuất cho phân
xởng.
- Căn cứ vào Bảng phân bổ NVL - CCDC kế toán hoàn toàn có thể xác định đợc chi phí NVL - CCDC cho hoạt động quản lý trong nội bộ phân xởng
- Kế toán phải lấy số liệu ở cột cộng có TK152, TK153 dùng cho chi phí sản xuất chung(TK627).
- Để hạch toán chi phí nhân viên phân xởng kế toán sẽ dựa vào Bảng phân bổ tiền lơng - BHXH để xác định chi phí tiền lơng, các khoản trích theo l- ơng của nhân viên quản lý phân xuởng. Số liệu sẽ đợc lấy ở cột tổng cộng trên Bảng phân bổ tiền lơng BHXH dòng dành cho chi phí sản xuất chung( TK627).
- Chi phí khấu hao TSCĐ
Việc tính khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất hiện nay ở Công ty Cổ phần quảng cáo đông nam á còn cha đúng chế độ. Toàn bộ số khấu hao TSCĐ hàng tháng Công ty hạch toán hết vào chi phí sản xuất chung, bất kể TSCĐ đó dùng vào mục đích gì: sản xuất hay quản lý... Việc hạch toán nh vậy là cha chặt chẽ.
Để hạch toán số khấu hao TSCĐ hàng tháng một cách hợp lý đúng quy định thì Công ty cần:
Phân biệt rõ những TSCĐ nào dùng vào mục đích sản xuất, những TSCĐ nào dùng cho hoạt động quản lý.
Công ty có thể phân loại rõ nh sau:
*TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý: phòng, ban quản lý,v.v.
Trên cơ sở xác định rõ nơi sử dụng TSCĐ kế toán tiến hành trích khấu hao những TSCĐ dùng cho sản xuất tính vào chi phí sản xuất chung, số khấu hao TSCĐ dùng vào hoạt động quản lý tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Cuối tháng kế toán cần lập Bảng tính và phân bổ số khấu hao TSCĐ theo mẫu số....
- Chi phí điện năng
Đây là khoản chi phí khá lớn của Công ty. Việc Công ty hạch toán toàn bộ chi phí điện năng vào TK627- chi phí sản xuất chung là cha phù hợp không khuyến khích đợc các bộ phận tiết kiệm điện năng. Theo em khoản chi phí này nên phân bổ ra chi phí điện dùng cho sản xuất, chi phí điện dùng vào hoạt động quản lý.
Nếu Công ty không thể lắp đồng hồ cho phân xởng sản xuất riêng, cho bộ phận quản lý riêng thì Công ty có thể phân bổ theo một tỷ lệ phù hợp.
VD: Điện dùng cho sản xuất : 80% trên tổng số Điện dùng cho quản lý : 20% trên tổng số
Nh vậy tiền điện tháng 10/2005 sẽ đợc phân bổ nh sau: Điện dùng cho sản xuất : 3.739.884
Điện dùng cho quản lý : 947.971
Cuối tháng kế toán thực hiện tập hợp chi phí sản xuất chung theo từng phân xởng, lập chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ và vào sổ cái TK627- chi phí sản xuất chung.
Bảng 6
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Số Chỉ tiêu TL TK627- CPSXC TK642
Nguyên giá Khấu hao Bộ phận chế bản Bộ phận offset Bộ phận sách Cộng 1 Số KH tháng trớc ... 2 Số KH tháng này 9.176.514.880 63.286.303 2.664.929 7.663.980 4.125.477 14.454.386 3.050.133 Nhà cửa vật KT 5% 3.059.064.795 14.246.103 190.141 4.361.607 904.868 5.456.616 789.487 Máy móc TBị 10% 5.174.693.038 51.330.262 2.474.788 3.302.373 3.220.609 8.997.770 332.492 Phơng tiện VT 5% 887.282.047 3.697.008 1.697.008 Khác 5% 55.475.000 231.146 231.146
Bảng 7 Sổ cái TK627 NT ghi sổ CTừ Diễn giải S ĐK CTGS TK ĐƯ Số phát sinh S N Nợ Có 10/2005 - CP NVL - CCDC 28.098.197 CP NVL cho qlý px 152 9.862.351 CP CCDC cho qlý px 153 2.235.846 - CP nhân viên qlý px 3.234.428 Lơng Nviên qlý px 334 4.450.335 Các khoản trích theo l- ơng 338 784.093 - KH TSCĐ dùng cho sx 214 14.454.386
- Tiền điện dùng cho sx
112 5.213.841
... ...
Cộng P/s T10/2005 285.659.458
Chi phí sản xuất sau khi tập hợp riêng theo từng khoản mục: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, cuối quý
đợc kết chuyển sang TK154 để hạch toán chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp.