II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần quảng cáo đông nam á
2.1.2.Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
2. Phơng hớng, giải pháp hoàn thiện hạch toán phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
2.1.2.Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Để hoàn thiện công tác hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Thứ nhất: Công ty phải tách riêng chi phí tiền lơng của nhân viên phân x- ởng, nhân viên quản lý và lần lợt tính vào chi phí sản xuất chung hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trong chơng 2 (phần hạch toán chi phí nhân công trực tiếp) đã trình bày thì kế toán thực hiện tính lơng cho công nhân sản xuất riêng (qua các Bảng thanh toán lơng của các phân xởng), còn tiền lơng của khối văn phòng, nhân viên quản lý phân xởng thì đợc theo dõi trên Bảng thanh toán
lơng tổ Văn phòng. Nh vậy việc tách riêng chi phí tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ là hoàn toàn dễ dàng. Kế toán chỉ việc căn cứ vào các Bảng thanh toán tiền lơng của phân xởng, các tổ máy trong kỳ, các chứng từ chi tiền mặt có liên quan để hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp.
VD: Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lơng T10/2005 - Máy 3 màu (Biểu 9) kế toán ghi sổ theo định khoản.
Nợ TK622 4.816.977
Có TK334 4.816.977
Thứ hai: Hiện nay Công ty thực hiện trích BHXH, BHYT trên tiền lơng cấp bậc của công nhân là đúng với chế độ quy định. Nhng riêng KPCĐ theo quy định mới Công ty phải trích là 2% trên tổng lơng thực tế của công nhân sản xuất.
VD: Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lơng T10/2005 của tổ máy 2 màu(Biểu 9), kế toán tiến hành ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK622 919.497
Có TK3382 283.017
Có TK3383 561.600
Có TK3384 74.880
Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lơng của từng phân xởng và Bảng thanh toán tiền lơng của tổ Văn phòng kế toán tổng hợp số tiền lơng phải trả trong tháng cho 3 đối tợng:
- Tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất: 13.599.469 - Tiền lơng nhân viên quản lý phân xởng: 4.450.335 - Tiền lơng nhân viên quản lý Công ty: 9.143.815 Trên cơ sở đó lập Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH (Bảng 4 Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH)
Cuối tháng trên cơ sở Bảng thanh toán tiền lơng của từng phân xởng, Bảng phân bổ tiền lơng, BHXH cùng các chứng từ chi tiền mặt kế toán vào SCT TK334, lập CTGS để vào sổ đăng ký CTGS từ đó vào sổ cái TK622.
Bảng 4
Bảng phân bổ Tiền lơng - bhxh
Số TT Diễn giải TK334 TK338 Tổng cộng Lơng PC Khác Cộng Có KPCĐ BHXH BHYT Cộng 1 TK 622- CPNCTT 13.599.469 13.599.469 271.989 326.387 250.639 849.015 14.448.484 Bộ phận chế bản 3.082.713 3.082.713 61.654 73.985 98.647 234.286 3.316.999 Bộ phận offset 7.537.235 7.537.235 150.744 180.894 112.521 444.159 7.981.394 Bộ phận sách 2.979.521 2.979.521 59.590 71.508 39.471 170.569 3.150.090 2 TK 627- CPSXC 4.450.335 4.450.335 89.006 106.808 98.201 294.015 4.744.350 Bộ phận chế bản 1.293.245 1.293.245 25.865 31.037 31.384 88.286 1.381.531 Bộ phận in offset 2.506.467 2.506.467 50.129 60.151 50.206 160.486 2.666.953 Bộ phận sách 650.623 650.623 13.012 15.614 16.611 45.237 695.860 3 TK642- CPQLDN 9.143.815 9.143.815 182.876 219.452 143.306 545.634 9.689.449 Cộng 27.193.619 27.193.619 543.871 652.647 492.146 1.688.664 28.882.283
Sổ cái TK622- chi phí nhân công trực tiếp
NT ghi
sổ SCTừN Diễn giải CTGSS ĐK TK NợSố phát sinhCó 10/2005 108 15/1 Lơng tạm ứng cho nhân viên 09 334 11.874.974
... ... ...
Lơng máy 3 màu 4.816.977
Cộng lgT10/2005 334 24.469.124
Các khoản TTL 338 856.975
Cộng P/s T10/2005 25326099