quy định của Nhà nớc. Ngoài ra, nhân viên của CT đợc nhận một khoản tiền công tác phí cố định khi đi công tác và khoản tiền này đợc tính nh một khoản thu nhập của nhân viên.
- TSCĐ và khấu hao TSCĐ:
+ Phơng pháp khấu hao: theo phơng pháp đờng thẳng.
+ Tỷ lệ khấu hao: đợc áp dụng theo tỷ lệ khấu hao đã đăng ký với Cục Quản lý vốn.
- Ghi nhận doanh thu: Sau khi ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng, CT sẽ đợc nhận trớc 50% giá trị hợp đồng và Kế toán sẽ ghi nhận là “Tiền ứng trớc của khách hàng”. Tại thời điểm hợp đồng kinh tế đã hoàn thành (BCKT đã hoàn thiện và thanh lý hợp đồng), CT sẽ đợc nhận toàn bộ số tiền còn lại theo hợp đồng. Khi đó, Kế toán thực hiện kết chuyển toàn bộ doanh thu của hợp đồng đó.
2. Khái quát tổ chức công tác KT.
2.1. Hệ thống kiểm soát chất lợng trong một cuộc KT mà AISC đặt ra:
- Tuân thủ nguyên tắc Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp: độc lập, khách quan, chính trực, tính thận trọng, t cách nghề nghiệp, năng lực chuyên môn và tuân thủ Chuẩn mực chung khác.
- Khả năng và năng lực chuyên môn: cán bộ công nhân viên trong CT phải th- ờng xuyên duy trì, cập nhật và nâng cao kiến thức để hoàn thành nhiệm vụ đợc giao.
- Khi tiến hành phân công công việc thì GĐ hoặc trởng nhóm luôn cân nhắc các yếu tố:
Quy mô, tính phức tạp của cuộc KT.
Số lợng nhân viên hiện có, chi tiết số KTV, trợ lý Kiểm toán.
Khả năng và yêu cầu chuyên môn đặc biệt cần có: tin học, ngoại ngữ. Lịch trình thực hiện công việc.
Tính liên tục và luân phiên nhân viên theo định kỳ.
- Hớng dẫn và giám sát: công việc này phải thực hiện ở tất cả các cấp cán bộ, nhân viên nhằm đảm bảo công việc KT đã đợc thực hiện phù hợp với CMKT và các quy định liên quan. Trong đó việc lãnh đạo tại chỗ trong qúa trình thực hành Kiểm toán là điểm quan trọng. CT thờng xuyên thảo luận với trợ lý KT về mối quan hệ về công việc của từng ngời với toàn bộ cuộc KT và sắp xếp cho trợ lý KT tham gia vào nhiều phần hành KT, đa nội dung “kỹ năng quản lý nhân viên” vào chơng trình lãnh đạo, khuyến khích nhân viên tham gia “ chơng trình đào tạo và phát triển cán bộ kế cận”.
- Tham khảo ý kiến các chuyên gia: đối với các yêu cầu đặc biệt, hoặc một lĩnh vực nào đó mà các KTV không biết để thực hiện các Thủ tục KT chẳng hạn nh: khi đánh giá về các tác phẩm nghệ thuật, khi định giá về một loại sản phẩm (vàng, bạc, đá quý..)…
- Duy trì và chấp nhận khách hàn: đây là một vấn đề rất quan trọng việc duy trì khách hàng liên quan đến uy tín và doanh thu của CT. Chính vì vậy CT luôn đặt sự quan tâm hàng đầu đối với khách hàng, việc duy trì khách hàng hiện có và đánh giá khách hàng tiềm năng luôn đợc xem xét, CT phải cân nhắc đến tính độc lập, năng lực phục vụ khách hàng của CT và tính chính trực của ban quản lý của khách hàng.
- Kiểm tra: để đảm bảo CT luôn theo dõi thờng xuyên, kiểm tra tính đầy đủ, hiệu quả trong quá trình thực hiện các chính sách, thủ tục kiểm soát chất lợng hoạt động Kiểm toán của CT. Đối với từng hợp đồng Kiểm toán, KTV và trợ lý đều thực hiện các chính sách, thủ tục đó một cách thích hợp, trong đó năng lực chuyên môn của từng ngời và sự thích ứng với công việc đợc giao là cần thiết.
Phơng pháp mà các KTV của AISC đã áp dụng trong quá trình Kiểm toán là: Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với các chu trình và thực hiện các thử nghiệm cơ bản. Việc thẩm tra lại các thông tin biểu hiện bằng tiền phản ánh trên các bảng tổng hợp, thông qua kết hợp phơng pháp KT ngoài chứng từ theo trình tự xác định. Ngoài ra AISC cũng sử dụng phơng pháp KT tuân thủ nhng phơng pháp này rất ít đợc sử dụng tại vì phơng pháp KT này thật sự có kết quả tốt khi hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị hoạt động có hiệu quả.
2.3. Qui trình chung của một cuộc KT BCTC của AISC.
Khái quát chung: Phòng hành chính tổng hợp sẽ tiếp nhận th yêu cầu Kiểm toán từ phía khách hàng, và sau đó chuyển cho GĐ xem xét và xử lý. Sau khi xem xét và dựa vào việc tìm hiểu khách hàng cũng nh các hồ sơ Kiểm toán năm trớc, GĐ sẽ lập KHKT tổng thể và sau đó sẽ đợc giao cho các phòng Kiểm toán thực hiện, tùy thuộc vào chức năng, nhân sự của từng phòng. Tại đây, Tr- ởng phòng là ngời chịu trách nhiệm lập Kiểm toán chi tiết và giao trách nhiệm cho một nhóm Kiểm toán thực hiện (mỗi nhóm Kiểm toán thờng khoảng từ 3 - 5 ngời tùy thuộc vào tính chất của Kiểm toán hay quy mô của khách hàng, bao gồm trởng nhóm và các trợ lý). Các nhóm Kiểm toán tuân theo kế hoạch đã đợc vạch ra trớc sau đó sẽ tiến hành kiểm toán.
Các giai đoạn của một cuộc KT sẽ đợc khái quát một cách tổng thể nh sau:
2.3.1. Lập kế hoạch và thiết kế phơng pháp KT.
Trong bớc này công việc mà AISC phải làm đó là:
- Bớc 1. Chuẩn bị cho KHKT: Trên cơ sở đã xác định đợc đối tợng khách hàng, AISC tiến hành các công việc cần thiết để chuẩn bị lập KHKT bao gồm:
+ Đánh giá khả năng chấp nhận Kiểm toán: Xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng, tính liêm chính của Ban GĐ CT khách hàng, liên lạc với các KTV tiền nhiệm (trong những trờng hợp Khách hàng lớn, khách hàng mà hàng năm vẫn tiến hành kiểm toán một cách đều đặn bởi một CT KT khác).
+ Nhận diện các lý do Kiểm toán của CT khách hàng: Xác định mục đích của khách hàng cần Kiểm toán.
+ Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện KT.
AISC luôn dựa vào những tiêu chuẩn đã đặt ra để lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện KT đó là:
Thứ nhất: Khi phân công KTV thực hiện cuộc KT cần lựa chọn những KTV có kiến thức và kinh nghiệm ngành nghề kinh doanh của khách hàng.
Thứ hai: Nhóm Kiểm toán phải có những ngời có khả năng giám sát một cách thích đáng các nhân viên mới và cha có nhiều kinh nghiệm.
Giai đoạn 1.
Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp KT
Giai đoạn 2. Thực hiện KHKT
Giai đoạn 3.
Thứ ba: CT KT cần tránh thay đổi KTV trong các cuộc KT cho một khách hàng trong nhiều năm.
+ Ký kết hợp đồng Kiểm toán: công việc này đợc thực hiện sau khi đã chấp nhận Kiểm toán cho khách hàng và xem xét các vấn đề nều trên.
- Bớc 2. Thu thập thông tin về khách hàng: Sau khi đã chấp nhận yêu cầu của khách hàng AISC cử đoàn Kiểm toán xuống CT khách hàng để làm việc,