II. Tình hình thực tế về công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác
a. Hạch toán các khoản chi phí cho kinh doanh
- Chi phí bán hàng bao gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng. + Chi phí bao bì phục vụ bán hàng. + Chi phí dụng cụ đồ dùng.
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định. + Chi phí dịch vụ mua ngoài. + Chi phí khác bằng tiền.
Các khoản chi phí bán hàng này đợc tập hợp ghi vào " Sổ chi tiết chi phí bán hàng".
(Mộu sổ chi tiết chi phí bán hàng trang 71.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các khoản: + Chi phí nhân viên quản lý.
+ Chi phí vật liệu quản lý. + Chi phí đồ dùng văn phòng. + Chi phí khấu hao tài sản cố định. + Thuế, phí, lệ phí.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài. + Chi phí khác bằng tiền.
Kế toán chi phí ở Công ty sử dụng TK 642 để phản ánh các chi phí phát sinh trong kỳ và đợc tập hợp trong "Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp".
Mẫu sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 642
Từ ngày 01/05/200 đến ngày 31/05/2000 Ngày ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT
02/05/00 0056 01/05/00 Chi tiếp khách 1111 250.000
13/05/00 0072 12/05/00 Công tác phí 1111 150.000
13/05/00 0073 12/05/00 Vé cầu xe đi công tác 1111 70.600 ... Cộng: 62.993.518 Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Sổ chi tiết chi phí bán hàng
Tài khoản 641
Từ ngày 01/05/2000 đến ngày 31/05/2000 Ngày ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT
05/05/00 0062 04/05/00 Thuê phơng tiện vận tải 1111 100.000 15/05/00 0081 12/05/00 Chi quảng cáo 1111 5.000.000
... Cộng: 29.985.062 Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
b. Hạch toán nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh.
Hàng tháng kế toán Công ty xác định kết quả kinh doanh bằng các bút toán sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 1.313.653.275 Có TK 9111: 550.501.900 Có TK 6112: 762.151.375 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.195.104.464 Có TK 632: 1.195.104.464
- Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 92.978.581 Có TK 641: 29.985.063 Có TK 642: 62.993.518 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 25.570.230 Có TK 4212:25.570.230
Trên cơ sở này kế toán vào "Sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh" Mẫu sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh (Trang 71).
Trên cơ sở này cuối tháng kế toán lập "Báo cáo kết quả kinh doanh" Mẫu báo cáo kết quả kinh doanh
Sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 911
Từ ngày 01/05/2000 đến ngày 31/05/2000
Số Diễn giải Ghi Nợ TK 911 Ghi Có TK 911
TK 632 TK 641 TK 642 TK 421 TK 511 TK 421
1 Kết chuyển giá vốn 1.195.104.464
2 Kết chuyển chi phí bán hàng
29.985.063
3 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
62.993.518
4 Kết chuyển doanh thu thuần 1.313.653.275 5 Xác định kết quả và kết chuyển ... 25.570.230
Báo cáo kết quả kinh doanh
STT Chỉ tiêu Số tiền 1 - Tổng doanh thu 1.325.953.269 2 - Các khoản giảm trừ + Chiết khấu + Giảm giá 12.300.21 + Hàng bị trả lại + Thuế GTGT 38.722.569
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu
3 Doanh thu thuần 1.313.653.275
4 Giá vốn hàng bán 1.195.104.464
5 Lợi tức gộp 118.548.811
6 Chi phí bán hàng 29.985.063
7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 62.993.518
Phần thứ ba
Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả
kinh doanh ở Công ty Dợc liệu TW - I
I. Một số nhận xét về công tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty Dợc liệu TW - I.