XI. Công tác kế toán và quyết toán
1.2.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Là một báo cáo tài khoản phản ánh toàn bộ các khoản doanh thu chi phí và kết quả kinh doanh của công ty trong một thời kỳ nhất định. Báo cáo gồm 3 phần:
Phần I: Phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc. Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ Nhà nớc về thuế và các khoản khác.
Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm. Phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ, đã khấu trừ, và còn đợc khấu trừ cuối kỳ, số thuế GTGT đợc hoàn lại, đã hoàn lại và còn đợc hoàn lại, số thuế GTGT đợc miễn giảm, đã miễn giảm và còn đợc miễn giảm.
Kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh Năm 2000... Phần I - Lãi, lỗ... Đơn vị : đồng...
Chỉ tiêu M sốã Kỳ trớc Kỳ này Lu kể từ đầu năm
1 2 3 4 5
Tổng doanh thu 1 17.631.116.660 15.601.010.627 33.232.127.287 Trong đó : Doanh thu hàng xuất khẩu 2
Các khoản giảm trừ (4+5+6+7) 3
Chiết khấu 4
Giảm giá 5
Giảm giá trị hàng bị trả lại 6 Thuế tiêu thụ ĐB,thuế xuất khẩu phải nộp 7
1. Doanh thu thuần (1-3) 10 17.631.116.660 15.601.010.627 33.232.127.287 2.Giá vốn hàng bán 11 13.745.489.198 11.438.062.122 25.183.551.320 3. Lợi nhuận gộp (10-11) 20 3.885.627.462 3.321.213.553 8.048.575.967
4.Chi phí bán hàng 21
5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 3.665.336.111 4.223.496.429 7.888.832.540 6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Chỉ tiêu M sốã Kỳ trớc Kỳ này Lu kể từ đầu năm Thu nhập hoạt động tài chính 31 2.853.656 163.862.178 166.715.834
Chi phí hoạt động tài chính 31 76.381.460 76.381.460
7. Lợi nhuận thuần từ HĐ tài chính (31-32) 40 90.334.374 90.334.374
Các khoản thu nhập bất thờng 41 141.384.995 141.384.995
Chi phí bất thờng 42 11.804.667 11.804.667
8 Lợi nhuận bất thờng (41-42) 50 129.580.328 129.580.328
9. Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50) 60 223.145.007 156.513.122 379.658.129 10. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 55.786.251 39.128.281 94.914.532 11. Lợi nhuận sau thuế (60-70) 80 167.358.756 117.384.841 284.743.597
1.3. Thuyết minh báo cáo tài chính (B04-DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo kế toán của Công ty, nhằm giải thích và bổ sung thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính trong kỳ báo cáo.
- Kết cấu: Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, nội dung chế độ kế toán áp dụng tại công ty, tình hình, lý do biến động tài sản, nguồn vốn. Phân tích một số chỉ tiêu và các kiến nghị của công ty.
. Trình tự và phơng pháp xét duyệt quyết toán.
Khi kết thúc một năm hay một niên độ kế toán, công ty căn cứ lập quyết toán lần thứ nhất nộp lên Tổng công ty, Tổng công ty tiến hành kiểm tra, đối chiếu, quyết toán của đơn vị từ đó phát hiện ra những sai sót cần sữa chữa, điều chỉnh một cách kịp thời, công ty lập quyết toán lần thứ hai căn cứ vào báo cáo Tổng công ty đã kiểm tra. Tổng công ty căn cứ vào quyết toán chính thức lần thứ hai để duyệt quyết toán cho công ty và căn cứ vào quyết toán chính thức lần hai để duyệt quyết toán cho các đơn vị trực thuộc.
Công ty xây dựng
Công trình giao thông 874
Thuyết minh báo cáo tài chính năm 2000
1. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp:
1.1. Hình thức sở hữu vốn: Nhà nớc + Ngân sách cấp 1 phần vốn lu động 30%.
+ vay ngân hàng để sản xuất kinh doanh và mua thiết bị.
1.2. Hình thức hoạt động: kinh doanh xây dựng đờng bộ trong nớc và quốc tế.
1.3. Lĩnh vực kinh doanh:
+ Xây dựng công trình giao thông đờng bộ.
+ Xây dựng công trình dân dụng trong ngành giao thông vận tải . 1.4. Tổng số công nhân viên 365 ngời.
1.5. Những ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong năm báo cáo.
2. Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp.
2.1. Niên độ kế toán bắt đầu ngày 01 tháng 01 năm 2000 Kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2000.
2.2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VND + Nguyên tắc và phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác. 2.3. Hình thức sổ kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ.
2.4. Phơng pháp kế toán tài sản cố định: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
+ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định.
+ Phơng pháp khấu hao áp dụng: Theo quyết định số 1062TC/QĐ/CSTC ngày 14 tháng 11 năm 1996 của Bộ trởng Bộ tài chính.
+ Các trờng hợp khấu hao đặc biệt: Trích tăng so với quyết định 1062TC/QĐ/CSTC ngày 14 tháng 11 năm 1996. Những TSCĐ thuộc vốn vay và vốn tự có. Nhng không vợt quá số tiền còn thiếu phải trả nợ vốn vày.
3. Chi tiết một số chỉ tiêu báo cáo tài chính.
- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố. - Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu. - Các khoản khác phải thu và nợ phải trả.
Phần thứ III
Nhận xét và đánh giá về công tác hạch toán kế toán tại Công ty xây dựng công trình giao thông 874.
Để tồn tại và phát triển, con ngời cần phải tiến hành sản xuất. Hoạt động sản xuất là hoạt động tự giác, có ý thức của con ngời nhằm biến các công trình thành sản phẩm có ích phục vụ cho mình. Trong công tác hạch toán phải xác định đợc các chỉ tiêu cần thiết, dự án và hiệu quả của các hoạt động kinh tế trong từng thời kỳ, địa điểm phát sinh theo một trật tự nhất định.
Công tác hạch toán tại Công ty xây dựng công trình giao thông 874 phản ánh và giám sát một cách liên tục, toàn diện và có hệ thống tất cả các loại vật t, tài sản, tiền vốn.. và mọi hoạt động kinh tế.
Trong quá trình thực tập, nghiên cứu thực tế công tác hạch toán kế toán tại công ty tôi xin đa ra một số nhận xét về hạch toán kế toán tại công ty nh sau:
* Ưu điểm:
- Công ty xây dựng công trình giao thông 874 là một doanh nghiệp Nhà nớc, đợc thành lập theo pháp luật của Nhà nớc, có t cách pháp nhân. Do đó công tác hạch toán kế toán của công ty đợc sự bảo trợ của pháp luật, thực hiện theo pháp luật, đảm bảo tính hợp pháp của số liệu kế toán.
- Do đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý ở Công ty, mô hình công tác kế toán gọn nhẹ nhng đầy đủ. Phòng kế toán của công ty thực hiện từ việc xử lý chứng từ đến việc lập báo cáo kế toán thống kê đợc tiến hành nhanh chóng và chính xác.
- Công tác hạch toán kế toán tại Công ty theo trình tự nhất định, giữa các phần không đan xen móc nối vào nhau nhng lại tuân thủ theo một nguyên tắc chung nh từ việc mua hàng hoá dới các trạm đến khâu tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh lỗ lãi đều đợc tiến hành tuần tự. Việc mua bán trao đổi trực tiếp đợc hạch toán dới các kho của trạm và đa lên Công ty theo dõi và kê khai vào sổ sách chứng từ cập nhật ngay trong ngày.
- Hạn chế trong công tác hạch toán của Công ty là cha phát huy đợc hết khả năng của mình trong công việc, hạch toán từng nội dung cha thống nhất, gây ảnh hởng tới nội dung khác.
Đối với từng nội dung hạch toán cha sâu, còn thiếu sót, làm cho kết cấu của nội dung đó không chặt chẽ.
Để đạt đợc kết quả cao trong công tác hạch toán kế toán, đòi hỏi trong quá trình sản xuất kinh doanh cần phải định hớng, tổ chức thực hiện theo những hớng đi đã định. Vì công tác hạch toán kế toán là quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp các hoạt động của doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin cho việc ra quyết định về kinh tế, chính trị, đánh giá hiệu quả của một công ty. Nh vậy, kế toán với t cách là một công cụ quản lý sản xuất kinh doanh tại công ty, định h- ớng cho công tác hạch toán kế toán một cách chính xác, đầy đủ và ngắn gọn, nhanh nhất đem lại hiệu quả kinh tế cao. Nó thực sự cần thiết đối với quá trình hạch toán trong cơ chế thị trờng hiện nay. Một cơ chế cùng với hàng loạt sự thay đổi trong các chính sách kinh tế tài chính, các đòn bảy kinh tế đã phát huy đợc vai trò giám đốc của kế toán đối với toàn bộ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Sổ cái
TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp
Đơn vị tính: 1000đ
Ngày
tháng GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối Số tiền
Nợ Có
... ... Số d đầu tháng ... ... ... 21/2 23 Nhân công quốc lộ 9 741.856.625 27/2 30 Nhân công quốc lộ 6 Hà
Đông 387.349.000
Lời nói đầu...1
Phần I...2
đặc điểm tình hình chung và tổ chức phòng kế toán tại công trình giao thông 874...2
I. Đặc điểm tình hình chung...2
1. Quá trình hình thành và phát triển...2
2. Cơ cấu bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty xây dựng CTGT 874...4
3. Cơ cấu sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng CTGT 874...5
4. Tổ chức công tác kế toán tại công ty...7
Phần II...11
Tình hình công tác kế toán tại công ty XDCTGT 874...11
I. Kế toán tài sản cố định:...11
1. Chứng từ sổ sách, phơng pháp kế toán tổng hợp, chi tiết tài sản cố định và cách đánh giá TSCĐ:...11
2. Kế toán tăng giảm tài sản cố định:...13
3. Kế toán khấu hao TSCĐ:...16
4. Kế toán sửa chữa tài sản cố định...18
II. Kế toán thu mua, nhập xuất và dự trữ vật liệu, chi phí vật liệu trong sử dụng. ...22
III. kế toán chi phí công nhân và trích bhxh, bhyt, Kpcđ, thu nhập của ngời lao động...26
1. Cấu thành cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp. Các loại lao động và hình thức trả lơng....26
2. Tổ chức hạch toán lao động tiền lơng và tính tiền lơng BHXH phải trả CNV....29
2. Trách nhiệm của các bên...31
3. Kế toán các khoản tính theo lơng:...38
4. Hạch toán các khoản thu nhập của ngời lao động...40
IV. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm...43
V. Kế toán thành phần lao vụ đã hoàn thành...46
VI. kế toán về tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ...47
VII. Kế toán các loại vốn bằng tiền...48
VIII. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán...52
IX. Tìm hiểu phơng pháp kế toán hoạt động nghiệp vụ tài chính và bất thờng...68
X. Tìm hiểu phơng pháp kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn...70
XI. Công tác kế toán và quyết toán...74
1.Phơng pháp lập các báo cáo...75
1.1. Bảng cân đối kế toán....75
1.3. Thuyết minh báo cáo tài chính (B04-DN)...80 Phần thứ III...83 Nhận xét và đánh giá về công tác hạch toán kế toán tại Công ty xây dựng công trình giao thông 874...83