II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cầu I Thăng Long.
4. Chi phí sử dụng máy thi công
Khoản mục chi phí sử dụng máy thi công cũng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây dựng. Tại Công ty Cầu I Thăng Long chi phí sử dụng máy thi công bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu dùng cho máy thi công - Chi phí nhân công điều khiển máy
- Khấu hao máy thi công
Ở Công ty Cầu I Thăng Long, tài khoản kế toán dùng để tập hợp chi phí sử dụng máy thi công là TK623 “Chi phí sử dụng Máy thi công”.
+ Trường hợp Máy thi công đi thuê:
Toàn bộ số tiền thuê MTC không phản ánh vào TK 623 mà phản ánh vào chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất. Cuối tháng hợp đồng thuê MTC và phiếu theo dõi hoạt động của máy được kế toán đội tập hợp gửi lên phòng Kế toán- Tài vụ của Công ty. Kế toán chi phí tiến hành lập bảng phân bổ chi phí thuê MTC của các công trình.Khi xác định chi phí thuê MTC cho từng công trình, kế toán ghi bút toán xác định chi phí thuê MTC vào chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ chi tiết, sổ cái TK627, ghi bút toán kết chuyển sang TK 154.
+ Trường hợp tất cả MTC thuộc sở hữu của Công ty thì được hạch toán như sau:
4.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho máy thi công.
Cuối kỳ, kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan đến chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ máy thi công gửi lên phòng kế toán – tài vụ của Công ty làm cơ sở pháp lý để ghi chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái TK 623.
Công ty Cầu I Thăng Long
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12/2005 Số: 50
Công trình Cầu Hạnh Phúc
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Nợ Có CF NVL dùng cho MTC 623 152 116.504.098 CF CCDC dùng cho MTC 623 153 1.385.826 Phân bổ CF CCDC cho MTC 623 1421 721.000 Cộng x x 118.610.924
Người lập Ngày tháng năm
Kế toán trưởng Hạch toán chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho máy thi công: Nợ TK 623: 118.610.924
Có TK 152: 116.504.098 Có TK 153: 1.385.826 Có TK 1421: 721.000
4.2 Kế toán chi phí nhân công điều khiển máy thi công.
Chi phí nhân công điều khiển máy bao gồm tiền lương, phụ cấp và các khoản trích nộp theo lương của công nhân điều khiển máy thi công.
Công ty Cầu I Thăng Long
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Quí IV năm 2005 Công trình: Cầu Hạnh Phúc TK334 TK338 TK 335 Tổng cộng Lương cơ bản Các khoản phụ cấp Cộng có TK334 TK3382 KPCĐ 2% TK3383 BHXH 15% TK3384 BHYT 2% Cộng có TK334 41.482.300 6.045.900 47.528.200 950.564 7.129.230 950.564 9.030.358 56.558.558
Người lập Ngày tháng năm Kế toán trưởng Công ty Cầu I Thăng Long
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12/2005 Số: 55
Công trình Cầu Hạnh Phúc
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Tiền lương của công nhân sử dụng
MTC 623 334 47.528.200
Các khoản trích theo lương của
công nhân sử dụng MTC 623 338 9.030.358
Cộng x x 56.558.558
Người lập Ngày tháng năm Kế toán trưởng
Hạch toán chi phí nhân công điều khiển máy thi công kế toán định khoản: Nợ TK 623: 56.558.558
Có TK 334: 47.528.200 Có TK 338: 9.030.358
4.3 Chi phí khấu hao máy thi công.
Ðầu tháng, căn cứ vào bảng tính khấu hao Công ty lập cho mọi tài sản đăng ký với cục quản lý vốn và tài sản, kế toán tài sản cố định ( kế toán tổng hợp) thông báo số khấu hao và trích trước sửa chữa MTC cho từng loại MTC.
Số liệu trong bảng tổng hợp chi phí MTC và các chứng từ gốc có liên quan, kế toán đội tập hợp lại gửi lên phòng kế toán- tài vụ của Công ty.Từ đó làm cơ sở cho việc lập bảng khấu hao và trích trước sửa chữa MTC trong tháng cho tất cả các công trình và vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái TK 623, ghi bút toán kết chuyển sang TK 154.
Công ty Cầu I Thăng Long
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12/2005 Số: 210
Công trình Cầu Hạnh Phúc
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Khấu hao máy thi công 623 214 137.043.153
Cộng x x 137.043.153
Kèm theo… chứng từ gốc
Người lập Ngày tháng năm
Kế toán trưởng Hạch toán chi phí khấu hao máy thi công, kế toán ghi:
Nợ TK 623: 137.043.153
Công ty Cầu I Thăng Long
Sổ chi tiết – Năm 2005
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu: TK623
Công trinh Cầu Hạnh Phúc
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số NT Nợ Có
Dư đầu kỳ
31/12 CGTS số 50 31/12 Chi phí NVL dùng cho máy thi công 152 116.504.098 31/12 CTGS số 51 31/12 Chi phí CCDC dùng cho máy thi công 153 1.385.826 31/12 CGTS số 52 31/12 Phân bổ CF CCDC vào CF sử dụng
máy thi công 1421 721.000 31/12 CTGS số 55 31/12 Tiền lương của công nhân sử dụng
máy thi công 334 47.528.200 31/12 CTGS số 56 31/12 Các khoản trích theo lương của công
nhân sử dụng máy thi công 338 9.030.358 31/12 CTGS số 210 31/12 Khấu hao máy thi công 214 137.043.153
31/12 CTGS số310 31/12 Kết chuyển CF sử dụng máy thi công 154 312.212.635 Cộng phát sinh 312.212.635 312.212.635
Dư cuối kỳ
Công ty Cầu I Thăng Long
Sổ Cái – Năm 2005
Tên tài khoản: chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu: TK623 Ntgs CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 CTGS Số 50
31/12 Chi phí NVL dùng cho máy thi công - Cầu Hạnh Phúc
152 116.504.09831/12 CTGS 31/12 CTGS
số 51 31/12 Chi phí CCDC dùng cho máy thi công – Cầu Hạnh Phúc 153 1.385.826 31/12 CTGS
số 60 31/12 Chi phí NVL dùng cho máy thi công - Đập Thảo Long 152 70.254.667
… … … … .. …
31/12 CTGS
số 310 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công 154 1.096.393.167 Cộng phát sinh 1.096.393.167 1.096.393.167 Dư cuối kỳ
Người lập Ngày tháng năm Kế toán trưởng
Căn cứ vào sổ chi tiết TK623 – công trình Cầu Hạnh Phúc kế toán định khoản: Nợ TK 154: 312.212.635