của khỏch hàng, phản ỏnh tổng hợp khoản phải thu của khỏch hàng để đối chiếu với cỏc Sổ chi tiết từng khỏch hàng cú liờn quan. Ta cú Sổ cỏi TK 131 như sau:
BIỂU 2.31:
Sổ cỏi
TK 131- Phải thu của khỏch hàngChứng từ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
Số hiệu TK ĐƯ
Ngày Số CT Nợ Cú
Thỏng 1/2007
Số dư đầu kỳ 1.721.831.396
03/01 01 Bỏn hàng cho Cty TNHH Tõn Anh- HĐ GA/2007B -0060232 5 511 67.592.213 Giỏ Thuế bỏn ra cho Cty TNHH Tõn Anh
-HĐ GA/2007B - 0060232 333.1 6.759.221
03/01 02 Bỏn hàng cho Cty TNHH Tõn Anh- HĐ GA/2007B - 0060233 5 511 195.123.138 Giỏ Thuế bỏn ra cho Cty TNHH Tõn Anh
-HĐ GA/2007B - 0060233 333.1 19.512.31316/01 05 Bỏn hàng cho Cty Hoàng Thạch- HĐ 16/01 05 Bỏn hàng cho Cty Hoàng Thạch- HĐ
GA/2007B - 0060239 5 511 70.286.621Giỏ Thuế bỏn ra cho Cty Hoàng Thạch -HĐ Giỏ Thuế bỏn ra cho Cty Hoàng Thạch -HĐ
GA/2007B - 0060239 333.1 2.028.662
20/01 10 Ban QLDA TT tiền hàng- HĐ 41 1121 285.700.000
………..
Cộng PS 361.303.168 285.700.000 Số dư cuối kỳ 1.797.434.564
2.5. Kế toỏn chi tiết hàng hoỏ.
2.5.1. Cụng tỏc kiểm kờ hàng hoỏ tại Cụng ty.
Cụng tỏc kiểm kờ của Cụng ty tiến hành khỏ đơn giản. Hàng thỏng hoặc định kỳ, kế toỏn tổng hợp làm nhiệm vụ Thủ kho tiến hành đối chiếu số lượng hàng hoỏ cũn tồn kho ghi trờn sổ sỏch và số lượng thực tế trong kho, sau đú bỏo về cho Giỏm đốc để giỏm đốc quy định lượng hàng dự trữ trong thỏng cũng như quyết định việc nhập, xuất thờm hàng hoỏ, phục vụ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
2.5.2. Kế toỏn chi tiết hàng tồn kho.
Là doanh nghiệp cú qui mụ nhỏ và vừa, trờn thực tế, Cụng ty CP cụng nghệ GIGATECH Việt Nam khụng thực hiện việc ghi chộp số lượng hàng nhập, xuất kho vào thẻ kho. Việc nhập, xuất hàng húa tại doanh nghiệp khụng phỏt sinh đều đặn, hàng ngày nhưng lại đa dạng về từng loại mặt hàng kinh. Do đú, kế toỏn tại doanh nghiệp khụng thực hiện việc ghi chộp vào thẻ kho mà cụng việc này được thực hiện tại phũng kế toỏn bởi kế toỏn tổng hợp.
Khi hoạt động nhập, xuất kho phỏt sinh, kế toỏn tổng hợp làm nhiệm vụ thủ kho xuất hàng hoỏ giao cho khỏch hàng hoặc nhõn viờn kinh doanh của cụng ty, đồng thời ghi chộp vào Phiếu xuất kho.
Tại phũng kế toỏn, kế toỏn sử dụng Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho để ghi số lượng và giỏ trị hàng hoỏ nhập, xuất, tồn kho, khụng ghi vào Sổ chi tiết để theo dừi chi tiết hàng hoỏ xuất bỏn từng ngày. Khi cần thiết, kế toỏn tổng hợp sẽ tiến hành lập Sổ kế toỏn chi tiết từ Bảng tổng hợp tồn kho để phục vụ cho yờu cầu nội bộ của đơn vị. Cuối kỳ, kế toỏn đối chiếu giữa Bảng tổng hợp tồn kho với Sổ cỏi TK 156 - Hàng hoỏ để xỏc định giỏ trị của lượng hàng phỏt sinh và tồn kho cuối kỳ. Đõy là cụng việc tốn nhiều thời gian, vỡ lượng hàng xuất bỏn và mua vào của doanh nghiệp dự khụng diễn ra hàng ngày nhưng số lượng nhập, xuất là rất lớn. Do đú, việc xỏc định số lượng và thành tiền của từng loại hàng hoỏ đũi hỏi kế toỏn thực hiện rất cẩn thận và trỏnh xảy ra sai sút.
SƠ ĐỒ 2.1: sơ đồ kế toỏn chi tiết hàng hoỏ
Ghi chỳ
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
2.6. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Tại đơn vị, kế toỏn sử dụng TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Tài khoản này được dựng chung cho cả hai bộ phận bỏn hàng và bộ phận quản lý của cụng ty. Tài khoản này được chi tiết như sau:
TK 6421- Chi phớ nhõn viờn quản lý (như tiền lương cho CB..).
TK 6422- Chi phớ vật liệu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp (như phớ xăng xe).
TK 6423- Chi phớ đồ dựng văn phũng. TK 6424- Chi phớ khấu hao TSCĐ. TK 6425- Thuế, phớ và lệ phớ.
TK 6427- Chi phớ dịch vụ mua ngoài( phớ chuyển tiền, cước điện thoại, phớ bảo dưỡng mỏy tớnh, phớ bảo lónh thầu, cụng tỏc phớ..).
TK 6428- Chi phớ bằng tiền khỏc (chi phớ tiếp khỏch,..). Phiếu nhập kho
Sổ kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho
Một vớ dụ về phiếu chi cho hoạt động quản lý doanh nghiệp như sau:
Tập hợp toàn bộ chi phớ phỏt sinh trong kỳ bao gồm chi phớ về tiền lương cho bộ phận quản lý, BHXH, BHYT, cụng cụ dụng cụ phõn bổ trong kỳ, tiếp khỏch và căn cứ vào Chứng từ ghi sổ, kế toỏn lập sổ Sổ cỏi - Tài khoản chi phớ quản lý doanh nghiệp như sau:
BIỂU 2.32:
Sổ cỏi