SỔ CÁI TK
2.2.3. Kế toán chiphí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chí phí quản lý và bảo vệ của các đội sản xuất
- Chi phí nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ phục vụ cho hoạt động sản xuất chung ở các đội sản xuất
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí khác bằng tiền như: Chi phí bảo dưỡng, sửa chữa máy móc, thiết bị..
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, điện thoại Chứng từ sử dụng:
- Bảng thanh toán lương công nhân gián tiếp và bảng tính các khoản trích theo lương tính vào chi phí.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ Công cụ dụng cụ
- Phiếu xuất kho
- Các hoá đơn GTGT mua ngoài
Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ Chi phí sản xuất chung.
Đối chiếu kiểm tra
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Bảng thanh toán lương công nhân gián tiếp và bảng tính các khoản trích theo lương tính vào chi phí, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ Công cụ dụng cụ, Phiếu xuất kho,Các hoá đơn GTGT mua ngoài
sổ chi tiết TK 627 Chứng từ ghi sổ
Thẻ tính giá thành sản phẩm
Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK627
Tài khoản sử dụng: Toàn bộ chi phí SXC phát sinh trong kỳ được tập hợp và theo dõi trên TK 627 “Chi phí sản xuất chung”. TK 627 được chi tiết thành các TK cấp hai như sau:
- TK 6271 “CPNC gián tiếp và các khoản trích theo lương tính vào chi phí”
- TK 6272 “ Chi phí nguyên liệu công cụ dụng cụ” - TK 6274 “ Chi phí khấu hao TSCĐ”
- TK 6277 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6278 “ Chi phí bằng tiền khác”
2.2.3.1.Kế toán CPNC gián tiếp.
Do địa bàn kinh doanh của công ty trải dài, nằm xem kẽ với đất canh tác của dân cư địa phương nên lực lượng lao động gián tiếp của Công ty cao su Việt Trung không chỉ bao gồm các các đội trưởng, đội phó, kỹ thuật mà còn có lực lượng bảo vệ của các đội. Ngoài ra do lao động chính của Công ty là lao động nữ sinh sống trên địa bàn, để tạo điều kiện thuận lợi và tâm lý thoải mái cho công nhân sản xuất nên Công ty còn có bộ phận Nhà trẻ chuyên trông nom, giáo dục con em của CBCNV của công ty. Lương của bộ phận Nhà trẻ được tính vào chi phí sản xuất chung và tập hợp theo các đội sản xuất.
Bên cạnh đó trong địa phận các đội sản xuất không chỉ có cao su khai thác mà còn có cả cao su trong giai đoạn XDCB. Do vậy lương của bộ phận quản lý bao gồm lương theo sản phẩm cộng với lương cố định cho quản lý XDCB
Trong giai đoạn chế biến mủ cao su do phải vận chuyển Mủ cao su từ các đội về nhà máy nên lao động gián tiếp ngoài Giám đốc phân xưởng, Phó Giám đốc phân xưởng, kỹ thuật, bảo vệ mà còn có Đội Xe.
Lương 1 CNSXGT = Khối lượng mủ SX thực tế x Đơn giá + Lương cố định Đơn giá = Tổng quỹ lương kế hoạch / Khối lượng mủ sản xuất theo dự kiến. Đầu năm tài chính phòng kinh doanh sẽ duyệt kế hoạch về tổng quỹ lương và đơn giá
cho từng đội sản xuất dựa trên đặc điểm hoạt động của từng đội (diện tích khai thác, đặc điểm về chất lượng mủ, tuổi thọ của cây khai thác…).
Thực nhận = Tổng lương + Phụ cấp khác – Các khoản trích theo lương - tạm ứng – gác bảo lưu 10%
Gác bảo lưu = 10% x Tổng lương: phần này công nhân sẽ được nhận vào cuối năm nếu hoàn thành kế hoạch sản xuất đề ra, nếu không hoàn thành kế hoạch thì sẽ không được nhận và được xem một khoản tiền phạt, được ghi giảm chi phí.
CÔNG TY CAO SU VIỆT TRUNG
Đơn vị: Thống nhất
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG SẢN XUẤT GIÁN TIẾP
Tháng 02 năm 2008 STT Họ và tên HSL CB Lương sản phẩm Phụ cấp CV Tổng Lương Các khoản giảm trừ Thực Nhận
mủ đông Đơn giá Thành tiền Gác bảo
lưu 10% BHXH 5% BHYT 1% Tổng K.trừ I Quản lý 790,200 378,000 4,162,400 378,400 213,600 213,600 641,200 3,521,200 1 Nguyễn Quang Thọ 2.65 1,726.7 941.97 339,600 270,000 1,896,300 162,600 71,600 16,500 250,700 1,645,600 2 Trần Thị Tư 3.7 1,726.7 767.77 276,800 108,000 1,433,700 132,600 99,900 22,100 245,600 1,188,100 3 Trần Thị Tuyết 1.56 1,726.7 482.08 173,800 832,400 83,200 42,100 10,600 135,900 696,500 II Bảo Vệ 1,436,200 1,436,200 143,620 142,620 1,293,580
1 Trương Minh Nườn 718,100 718,100 71,810 71,810 646,290
2 Nguyễn Văm Minh 542,800 542,800 54,280 54,280 488,520
3 Trần Xuân Hải 193,300 193,300 19,330 19,330 173,970
Cộng 5,598,600 522,020 213,600 213,600 783,820 4,814,780
Tổng lương được hưởng: 5,598,600
Trong đó: Khấu trừ 783,820 Thực nhận : 4,814,780
Bốn triệu, tám trăm mười tám ngàn bảy trăm tám mươi đồng
Ngày 28/02/2008 Kế toán Lương (đã ký) Bùi Thị Tình T/P Kinh doanh (đã ký) Nguyễn Minh Hạch Kế toán Trưởng (đã ký) Nguyễn Thành Đồng Giám đốc (đã ký) Phạm Tiến Cảm
Biểu số 2.26 Bảng thanh toán tiền lương công nhân sản xuất gián tiếp tháng 02/2008