Chi phớ quản lý doanh nghiệp là tất cả cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh quản lý doanh nghiệp.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp của NXB gồm:
Chi phớ tiền lương cho ban giỏm đốc, phũng kế toỏn, phũng Đối ngoại Chi phớ BHXH, BHYT, KPCĐ
Chi phớ khấu hao, sửa chữa TSCĐ Chi phớ cụng tỏc
Chi phớ dịch vụ mua ngoài…
Thụng thường ở NXB chi phớ quản lý doanh nghiệp chỉ liờn quan đến kỳ sản xuất
kinh doanh nờn chi phớ quản lý sẽ tập hợp cho toàn bộ hàng bỏn ra trong kỳ.
Chứng từ sử dụng
Cỏc chứng từ liờn quan đến chi phớ bỏn hàng như Phiếu chi, Giấy bỏo cú của Ngõn hàng, hoỏ đơn mua hàng, cỏc chứng từ tiền lương và trớch khấu hao TSCĐ liờn quan đến việc quản lý…
Tài khoản sử dụng
Để phản ỏnh chi phớ quản lý doanh nghiệp tại NXB kế toỏn sử dụng cỏc khoản sau: TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Trong đú:
TK 642HN - Chi phớ quản lý doanh nghiệp của NXB tại Hà Nội
TK 642HCM - Chi phớ quản lý doanh nghiệp của Văn phũng TP Hồ Chớ Minh TK 642BMT - Chi phớ quản lý doanh nghiệp của Văn phũng Buụn Mờ Thuột TK 642ĐN - Chi phớ quản lý doanh nghiệp của Văn phũng Đà Nẵng
Trỡnh tự kế toỏn
Trong quỏ trỡnh tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong thỏng, kế toỏn sẽ nhập cỏc chứng từ liờn quan như: Phiếu chi, Giấy bỏo cú từ Ngõn hàng, Hoỏ đơn mua hàng, cỏc chứng từ tiền lương và trớch khấu hao TSCĐ liờn quan đến việc quản lý, mỏy tự động xử lý số liệu và kết chuyển vào cỏc sổ sau: Sổ chi tiết TK 642, Sổ cỏớ tài khoản 642…
Vớ dụ: Đối với phiếu chi tiền mặt PC004582 ngày 12/02/2005, kế toỏn căn cứ vào số liệu này để cập nhật vào mỏy, mỏy sẽ tự động định khoản và xử lý số liệu kết chuyển vào cỏc sổ liờn quan.
Sổ chi tiết tài khoản 642
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 CHI PHÍ QUẢN Lí NHÀ XUẤT BẢN
Quý I năm 2008
Thứ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Ngày Số Nợ Cú
Phỏt sinh trong kỳ
1 05/01 Pc16560 Chi phớ tiếp khỏcH 1111 1.850.000 2 13/01 16561 Chi phi xăng xe đi lại T01 1111 6.618.000 3 12/02 16562 Chi phớ điện thoại 1111 5.200.000
….. …… …….. ………. …….. ……. ……..
10 28/03 CKT 20 Chi phớ tiền lương của ban giỏm đốc 334 35.230.100 11 31/03 CKT21 Khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý 214 10.850.000
12 31/03 Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp 91111 150.256.000
Cộng phỏt sinh trong kỳ 150.256.000 150.256.000 Số dư cuối kỳ
Sổ cỏi tài khoản 642
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642
CHI PHÍ QUẢN Lí CỦA NHÀ XUẤT BẢN TẠI HÀ NỘI
Quý I năm 2008 Thứ tự Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ Ghi Cú Số dư đầu kỳ Phỏt sinh trong kỳ 1 1111 30.033.700 2 1121 14.532.000 4 214 10.850.000 5 344 105.690.300 6 91111 150.256.000 Tổng cộng phỏt sinh trong kỳ 150.256.000 150.256.000 Số dư cuối kỳ 2.2.8. Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng.
Mục đớch của mọi quỏ trỡnh sản xuất là lợi nhận, đú là mục tiờu của mọi doanh nghiệp trong quỏ trỡnh phỏt triển, là căn cứ để xỏc định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp đú. Cụng tỏc hạch toỏn nhằm xỏc định xem doanh nghiệp hoạt động lói hay lỗ, lợi nhuận được bao nhiờu. Đối với sản xuất kinh doanh, việc hạch toỏn thành phẩm và tiờu thụ thành phẩm là giai đoạn cuối cựng của sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc hạch toỏn kết qủa kinh doanh là khõu quan trọng nhất, và nú cho thấy thành quả lao động của doanh nghiệp, từ cỏc bộ phận sản xuất trực tiếp đến cỏc phũng ban chức năng trong đú cú một phần quan trọng của bộ mỏy kế toỏn.
Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lói hay lỗ từ cỏc loại hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định.
Tại NXB, việc xỏc định kết quả tiờu thụ được thực hiện vào cuối mỗi quý theo cụng thức sau:
Kết quả
bỏn hàng = thu thuầnDoanh - hàng bỏnGiỏ vốn - (CPBH + CPQLDN tớnh )cho hàng bỏn ra trong kỳ Trong đú:
Doanh thu thuần = Doanh thu tiờu thụ - Cỏc khoản giảm trừ DT Trong đú cỏc khoản giảm trừ doanh thu khụng phỏt sinh.
Chứng từ sử dụng: Cỏc phiếu kế toỏn liờn quan
Tài khoản sử dụng: Kế toỏn sử dụng TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh Trong đú:
TK 9111: Xỏc định kết quả kinh doanh của NXB tại Hà Nội
TK 9112: Xỏc định kết quả kinh doanh của Văn phũng TP Hồ Chớ Minh TK 9113: Xỏc định kết quả kinh doanh của Văn phũng Buụn Mờ Thuột. TK 9114: Xỏc định kết quả kinh doanh của Văn phũng Đà Nẵng
Trỡnh tự kế toỏn
Cỏc nghiệp vụ kế toỏn được cập nhật trong kỳ sẽ tự động được kết xuất ra cỏc sổ, bỏo cỏo kế toỏn liờn quan. Phần mềm kế toỏn MISA-SME phiờn bản 7.9 sẽ căn cứ vào cỏc sổ kế toỏn đú để kết chuyển tự động xỏc định kết quả kinh doanh.
Chương trỡnh sẽ căn cứ vào sổ cỏi tài khoản 5111, 6321, 641, 642 để lấy số liệu kết chuyển sang tài khoản 9111.
Kết chuyển doanh thu bỏn hàng
Nợ TK 5111 969.750.000 Cú TK 9111 969.750.000 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Nợ TK 9111 215.618.710 Cú TK 6321 215.618.710 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng Nợ TK 9111 219.768.567 Cú TK 641 219.768.567 Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 9111 150.256.000 Cú TK 642 150.256.000
Phần mềm kế toỏn MISA-SME sẽ tự động tớnh lợi nhuận trong kỳ.
Nợ TK 9111 384.106.723
Cú TK 4212 384.106.723
Màn hỡnh giao diện
chứng từ kết chuyển tài khoản trong Chứng từ nghiệp vụ khỏc.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 9111
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHÀ XUẤT BẢN TẠI HÀ NỘI
Quý I năm 2008
Thứ
tự Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Ngày Số Nợ Cú
Phỏt sinh trong kỳ
1 31/03 CTK 000305Kết chuyển doanh thu thuần 51111 969.750.000
2 31/03 CTK 000305Kết chuyển giỏ vốn hàng
bỏn 6321 215.618.710
3 31/03 CTK 000305Kết chuyển chi phớ bỏn
hàng 641HN 219.768.567
4 31/03 CTK 000305Kết chuyển chi phớ quản lý
doanh nghiệp 642HN 150.256.000 5 31/03 CTK 000305Kết chuyển lói lỗ 4212 384.106.723
Cộng phỏt sinh trong kỳ 969.750.000 969.750.000 Số dư cuối kỳ
TRÍCH SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Quý I năm 2008
Ngày,
thỏng ghi Chứng từ Diễn giải
Đó ghi sổ Số hiệu Số phỏt sinh Số Ngày, thỏng Nợ Cú Số trang trước chuyển sang 4.527.138.274 4.527.138.274 03/01/2008 …… 03/01/2008 Đĩa CĐ tuyển chọn tiếng hỏt Thanh Thanh Hiền; Hồng Bàng; Hải Phũng X 5111 1111 13.000.000 13.000.000 03/01/2008 …… 03/01/2008 Đĩa VCD Tổ quốc đời đời nhớ ơn Người: Audio Hồ Gươm X 5111 1121 9.350.000 9.350.000 03/01/2008 CTK 000123 03/01/2008 Chi phớ tiếp khỏch X 6411 1111 1.250.160 1.250.160 05/01/2008 000126CTK 05/01/2008Chi phớ tiếp khỏch X 6421 1111 1.850.000 1.850.000 06/01/2008 …… 06/01/2008Đĩa CD hoà tấu Ghi ta: Cửa hàng
42 Hàng Bài X 5111 1111 300.000 300.000 10/01/2008 …… 10/01/2005 VCD Chầu văn: Đại lý 549 Đại Cồ Việt X 5111 1311 13.000.000 13.000.000 13/01/2008 S0566 13/01/2008Chi phớ in bao bỡ sản phẩm X 6411 1121 4.518.000 4.518.000 15/01/2008 …… 15/01/2008 VCD “Đời đời nhơ ơn Bỏc” UBND tỉnh An Giang X 51111 1311 9.350.000 9.350.000
18/01/2008 PC 16566 18/01/2008Chi phớ xăng xe đi lại T01 X
642A
1111
6.618.000
6.618.000
Ngày,
thỏng ghi Chứng từ Diễn giải ghi sổ Đó hiệu Số Số phỏt sinh
Số Ngày, thỏng Nợ Cú
31/03/2008 CTK000305 31/03/2008Kết chuyển doanh thu thuần X
91111 51111 969.750.000 969.750.000 31/03/2008 31/03/2008 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn của NXB tại Hà Nội X 6321 91111 215.618.710 215.618.710 31/03/2008 CTK000305 31/03/2008 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng của NXB tại HN X 641HN 91111 219.768.567 219.768.567 31/03/2008 CTK 000305 31/03/2008 Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp tại Hà Nội X 642HN 91111 150.256.000 150.256.000 31/03/2008 000305CTK 31/03/2008 Kết chuyển lói lỗ quý I của NXB tại Hà Nội X 4212 91111 384.106.723 384.106.723 Cộng số phỏt sinh 7.727.464.213 7.727.464.213 60
CHƯƠNG 03: MỘT SỐ NHẬN XẫT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM
HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI NHÀ XUẤT BẢN
Núi chung cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại NXB đó cung cấp thụng tin chớnh xỏc, trung thực và đầy đủ về tỡnh hỡnh bỏn hàng, theo dừi sỏt sao tiến độ thực hiện kế hoạch bỏn hàng, kỷ luật thanh toỏn và thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước, phục vụ quản lý sản xuất. Do đú việc cung cấp số liệu giỳp cụng tỏc quản lý đạt được những kết quả nhất định phự hợp với điều kiện thực tế của đơn vị.
Cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng đó ghi chộp đầy đủ khối lượng thành phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra tớnh toỏn đỳng đắn trị giỏ vốn của hàng đó bỏn, chi phớ bỏn hàng. Việc bỏn hàng đảm bảo theo dừi tỡnh hỡnh bỏn hàng và theo dừi tiền hàng đến từng khỏch hàng. Như vậy sẽ giỏm sỏt chặt chẽ tỡnh hỡnh thanh toỏn, ứ đọng vốn đồng thời cũng phự hợp với chế độ tài chớnh hiện hành và yờu cầu theo dừi cụng nợ của NXB.
Bờn cạnh đú, cụng tỏc xỏc định kết quả bỏn hàng của NXB đơn giản khoa học, hợp lý đảm bảo phản ỏnh chớnh xỏc doanh thu bỏn hàng, tổng kết tớnh toỏn được kết quả kinh doanh toàn NXB.
3.1 Ưu điểm
Cỏc chứng từ sử dụng trong quỏ trỡnh hạch toỏn ban đầu đều phự hợp với yờu cầu kinh tế và phỏp lý của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Những thụng tin về cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được ghi chộp đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu. Cỏc phương thức và phương tiện thanh toỏn NXB đang sử dụng cũng phự hợp với điều kiện kinh tế nước ta hiện nay.
Nhà Xuất Bản luụn thực hiện tốt cỏc chớnh sỏch, chế độ kế toỏn thanh toỏn của
Nhà nước, cỏc chớnh sỏch về thuế, phớ và lệ phớ đồng thời chấp hành đỳng kỷ luật thanh
toỏn. Đõy là cơ sở để NXB tạo dựng và giữ vững uy tớn khỏch hàng, gúp phần làm hoạt
động sản xuất kinh doanh của NXB đạt hiệu quả cao hơn
Hơn nữa việc sử dụng hệ thống mạng nội bộ và ỏp dụng phần mềm kế toỏn MISA giỳp cho kế toỏn cập nhật cỏc nghiệp vụ được thuận tiện và kịp thời, giỳp giảm bớt khối lượng cụng việc kế toỏn. Đồng thời trờn phần mềm kế toỏn MISA-SME 7.9 cỏc hệ
thống sổ sỏch theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung đó cơ bản hoàn thiện, giỳp cho Nhà Xuất Bản thuận tiện trong cụng việc kế toỏn..
Tuy nhiờn, ngoài những ưu điểm kể trờn mà bộ mỏy kế toỏn Nhà Xuất Bản đó đạt được thỡ vẫn cũn những bất cập mà kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại Nhà Xuất Bản cần khắc phục.
3.2 Nhược điểm
Sử dụng phần mềm chưa cú hiệu quả trong cụng tỏc tài chớnh kế toỏn , cú nhiều mẫu chứng từ,bỏo cỏo vẫn phải nhập bằng tay
- Đối với cỏc khoản dự phũng. Trong điều kiện kinh doanh theo cơ chế thị trường, để hạn chế rủi ro trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh và tụn trọng nguyờn tắc thận trọng của kế toỏn cỏc doanh nghiệp cần lập dự phũng. Ở Nhà Xuất Bản chưa lập dự phũng nợ phải thu khú đũi trong khi cỏc khoản cụng nợ của Nhà Xuất Bản khỏ nhiều, điều này sẽ làm cho Nhà Xuất Bản gặp rất nhiều rủi ro.
- Để đạt được sự thuận lợi trong việc theo dừi cụ thể chi tiết cỏc mặt hàng được bỏn và việc quản lý được dễ dàng hơn Nhà Xuất Bản nờn vận dụng kế toỏn quản trị bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng.
3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại Nhà Xuất Bản
kết quả bỏn hàng tại Nhà Xuất Bản
Qua thời gian thực tập, trờn cơ sở lý luận đó được học tại trường, kết hợp với thực tế cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại Nhà Xuất Bản em xin đưa ra một số đề xuất nhỏ nhằm hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng cũng như để hạn chế phần nào những tồn tại trong cụng tỏc kế toỏn ở Nhà Xuất Bản như đó nờu ở trờn.
Trong quỏ trỡnh tiờu thụ thành phẩm hàng hoỏ phỏt sinh quan hệ thanh toỏn với khỏch hàng. Để thực hiện chớnh sỏch đẩy mạnh tiờu thụ sản phẩm, Nhà Xuất Bản đó đưa ra hai phương thức thanh toỏn: trả ngay và trả chậm. Trong khi đú dư Nợ trờn TK131 là khỏ lớn. Cỏc khỏch hàng cú khỏch hàng thanh toỏn sũng phẳng đỳng thời hạn qui định nhưng cũng cú khỏch hàng chõy ỡ trốn khụng trả nợ. + Phải cú tờn, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu từng đơn vị nợ hoặc người nợ, trong đú ghi rừ số nợ phải thu khú đũi.
+ Để cú căn cứ lập dự phũng nợ phải thu khú đũi doanh nghiệp phải cú chứng từ gốc hoặc xỏc nhận của đơn vị nợ về số tiền cũn nợ chưa trả, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cụng nợ...
Căn cứ để ghi nhận khoản nợ phải thu khú đũi là:
+ Nợ phải thu đó quỏ hạn thanh toỏn từ hai năm trở nờn, kể từ ngày đến hạn thu nợ được ghi trong hợp đồng kinh tế, cỏc khế ước vay nợ hoặc cỏc cam kết nợ, doanh nghiệp đó đũi nhiều lần nhưng vẫn chưa thu được nợ.
+ Trường hợp đặc biệt, tuy thời gian quỏ hạn chưa đến hai năm, nhưng đơn vị nợ đang trong thời gian xem xột giải thể, phỏ sản hoặc người nợ cú cỏc dấu hiệu khỏc như bỏ trốn, đang bị cơ quan phỏp luật truy tố, giam giữ, xột xử... thỡ cũng được ghi là một khoản nợ khú đũi.
KẾT LUẬN
Trờn đõy là toàn bộ nội dung chuyờn đề với đề tài: “Tổ chức kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại Nhà Xuất Bản ”. Qua thời gian nghiờn cứu em thấy rằng, trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, tổ chức kế toỏn núi chung và kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng núi riờng ngày càng tỏ rừ vai trũ quan trọng của nú đối với việc cung cấp thụng tin cho quản trị doanh nghiệp.
Việc hạch toỏn chớnh xỏc, đầy đủ chi phớ bỏn hàng, xỏc định được doanh thu bỏn hàng chi tiết đến từng loại hỡnh kinh doanh, từng loại sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ là điều kiện cần thiết để cung cấp nhanh chúng thụng tin về tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cho cỏc nhà quản trị doanh nghiệp nhằm giỳp họ cú thể đưa ra quyết định kịp thời với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Thụng qua việc nghiờn cứu cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng ở Nhà Xuất Bản Âm nhạc Dihavina , em đó hiểu thờm nhiều điều mới mẻ và cú nhận thức sõu sắc về vai trũ của cụng tỏc kế toỏn đối với việc quản lý kinh doanh trong doanh nghiệp. Với đề tài này em mong muốn được đúng gúp một phần nhỏ bộ của mỡnh vào việc hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại Nhà Xuất Bản.
Một lần nữa em xin chõn thành cảm ơn cụ giỏo Nguyễn Thu Hoài và cỏc anh chị phũng tài chớnh kế toỏn Nhà Xuất Bản đó nhiệt tỡnh giỳp đỡ em hoàn thành đề tài này.
Hà nội, thỏng 03 năm 2008
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam - Đợt 1&2&3
