16) và Sổ chi tiết TK 622 CT Đờng dây và trạm biến áp kiểu treo (Phụ lục 17)
2.4.4. Phơng pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí SXC.
Tại công ty PTKTĐ&H HN, những khoản chi phí có tính chất chung liên quan đến nhiều CT hoặc toàn xí nghiệp nh tiền lơng nhân viên quản lý đội, tiền
khấu hao TSCĐ không thể tập hợp trực tiếp cho CT mà tiến hành tập hợp chung. Cuối kỳ dựa vào tiêu thức chi phí NCTT để phân bổ cho từng CT.
+ Các khoản trích theo lơng, chi phí vật liệu, CCDC quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác sau khi đã trừ đi những chi phí liên quan trực tiếp đến từng CT thì đợc tập hợp trực tiếp cho CT đó.
*Chi phí nhân viên :
Những công nhân gián tiếp sản xuất cũng đợc tiến hành theo dõi và kiểm tra thời gian làm việc và chất lợng công việc mà họ đảm nhận vào nhật ký làm việc vào bảng chấm công và khối lợng công việc hoàn thành để tính lơng Bảng tổng hợp chi phí nhân viên gián tiếp( Phụ lục 23) .
Kèm theo bảng tổng hợp lơng là các bảng thanh toán lơng, kế toán lập bảng phân bổ lơng và các khoản trích để theo dõi và lập chứng từ ghi sổ.
Ví dụ 8: Tiền lơng phải trả cho nhân viên gián tiếp CT đờng dây và trạm biến áp kiểu treo trong tháng 2/2007, kế toán hạch toán:
Nợ TK 627(1) 20.000.000
Có TK 334 20.000.000
+ Tiền ăn ca:
Nợ TK 627(8) 2.600.000
Có TK 111 2.600.000
* Chi phí VL, CCDC.
Chi phí này gồm các khoản vật liệu cho quản lý, tiền công cụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất, văn phòng Căn cứ vào các chứng từ do kế toán công ty…
tập hợp lúc cuối quý, kế toán lập bảng tổng hợp vật liệu. Chi phí phát sinh cho CT nào thì hạch toán riêng cho CT đó.
Ví dụ 9: Tại CT Đờng dây và trạm biến áp kiểu treo, căn cứ vào chứng từ số 25 ngày 2/2/2007 xuất CCDC xuống CT:
Nợ TK 627(3) 280.000
Có TK 153 280.000
* Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài khoản 627(4) đợc dùng để hạch toán toàn bộ chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận văn phòng công ty và đội xây dựng. Hàng quý, kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ để hình thành vốn và quỹ sửa chữa TSCĐ. Phơng pháp tính khấu hao là phơng pháp bình quân gia quyền. Tiêu thức phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ là chi phí NCTT:
Chi phí khấu hao phân bổ cho
CT A = = Tổng số KH TSCĐ dùng cho quản lý X Chi phí NCTT của CT A Tổng số chi phí NC của các CT
Ví dụ 10: Từ bảng đăng ký khấu hao cơ bản TSCĐ bộ phận SXC quý I/2007 của công ty PTKTĐ&H HN ( Phụ lục 24) kế toán tính ra đợc số khấu hao TSCĐ phân bổ cho CT Đờng dây và trạm biến áp kiểu treo :
Chi phí KH phân bổ cho CT Đờng dây và trạm biến áp kiểu treo
=
7.865.368
x 225.122.653 = 2.095.166 845.122.685
* Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
Chi phí này bao gồm các chi phí nh chi phí thuê ngoài, chi phí vận chuyển, bốc xếp vật t, chi phí điện , nớc, điện thoại, thuê nhà Chi phí phát…
sinh cho CT nào thì tập hợp riêng cho CT đó. Chứng từ là các hóa đơn thanh toán.
Ví dụ 11: Tại CT Đờng dây và trạm biến áp kiểu treo, căn cứ vào hoá đơn số 42 ngày 10/3/2007, kế toán hạch toán khoản chi phí tiếp khách nh sau:
Nợ TK 627(8) 1.450.000
Có TK 111 1.450.000.
Sau khi xác định xong các loại chi phí SXC, kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung( Phụ lục 25), sổ Cái TK 627( Phụ lục 26) và sổ chi tiết TK 627(
Phụ lục 27)
Cuối kỳ, toàn bộ chi phí SXC phát sinh của CT Đờng dây và trạm biến áp kiểu treo đợc tập hợp và kết chuyển sang CPSX kinh doanh dở dang để tính giá thành CT Đờng dây và trạm biến áp kiểu treo theo định khoản:
Nợ TK154( CT Đờng dây và trạm biến áp kiểu treo) 26.425.166 Có TK 627( CT Đờng dây và trạm biến áp kiểu treo) 26.425.166