Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này cuối kỳ không có số dư và được hạch toán chi tiết cho từng phân xưởng, bộ phận, tổ, đội sản xuất:
6271: Chi phí nhân viên phân xưởng. 6272: Chi phí vật liệu.
6273: Chi phí dụng cụ sản xuất. 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ. 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài. 6278: Chi phí bằng tiền khác.
Gồm các khoản chi phí chung phát sinh ở phân xưởng như: Chi phí vật liệu, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài bảo dưỡng dây truyền công nghệ, chi phí dịch vụ mua ngoài: Thanh toán điện sản xuất, thanh toán tiền nước, điện thoại, và các chi phí khác...
Khấu hao thiết bị nhà xưởng: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.
-Nguyên giá nhà xưởng: 8.622.000.000 đồng Thời gian sử dụng: 15 năm
-Nguyên giá máy móc thiết bị: 59.847.379.320 đồng Thời gian sử dụng: 10 năm
Vậy mức khấu hao bình quân cho 1 năm của thiết bị và nhà xưởng là:
Mức khấu hao bình quân năm = Giá trị phải khấu hao Số năm sử dụng Khấu hao nhà xưởng = 8.622.000.00
0 = 574.800.000 đ 15
10
Mức khấu hao bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân năm 12 tháng
Khấu hao nhà xưởng = 574.800.000 = 47.900.000 đ 12
Khấu hao máy móc thiết bị = 5.984.737.932 = 498.728.161 đ 12
Mức trích khấu hao tháng 1/2007 của công ty: = 47.900.000 + 498.728.161 = 546.628.161 đ
Việc phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định cho sản phẩm trong tháng, công ty tính tất cho sản phẩm hoàn thành nhập kho trong tháng. Đến cuối tháng sau khi có số lượng thành phẩm nhập kho, kế toán kết chuyển chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí vật liệu, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác sang tài khoản 154 và phân bổ cho sản phẩm hoàn thành nhập kho theo số lượng sản phẩm đã được quy chuẩn.
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung. Tài khoản 627 công ty sử dụng 3 tài khoản cấp 2, đó là:
6272- Chi phí vật liệu.
6274- Chi phí khấu hao tài sản cố định.
6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài bảo dưỡng dây truyền công nghệ. 62771- Chi phí dịch vụ mua ngoài điện sản xuất.
62772- Chi phí dịch vụ mua ngoài khác bằng tiền. Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung.
Căn cứ vào các chứng từ phát sinh chi phí kế toán tập hợp vào bên Nợ của tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung. Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thường, giấy biên nhận, phiếu đề nghị mua vật tư), kế toán sẽ lập phiếu chi cho phần mềm kế toán. Các nghiệp phát sinh trực tiếp chi tiền kế toán sẽ hạch toán và bên Có tài 1111- Tiền mặt tiền Việt Nam, vào bên Nợ tài khoản 6272- chi phí vật liệu (Nếu mua nguyên vật liệu), Nợ tài khoản 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài bảo dưỡng dây truyền công nghệ (Nếu sửa chữa bảo dưỡng máy móc cho sản xuất). Nợ tài khoản 62772- Chi phí dịch vụ mua ngoài khác bằng tiền (Nếu phát sinh các nghiệp vụ khác bằng tiền). Màn hình giao hiện thể hiện trang bên.
Màn hình giao diện của phiếu chi tiền mặt được thể hiện như sau:
Chi phí khấu hao tài sản cố định. Căn cứ vào mức trích khấu hao hàng tháng tính cho sản xuất sản phẩm kế toán sẽ phản ánh vào bên Có tài khoản 214- Hao mòn tài sản cố định và bên Nợ tài khoản 6274- Chi phí khấu hao tài sản cố định.
Chi phí dịch vụ mua ngoài điện sản xuất: Căn cứ vào chỉ số điện do Sở điện lực Phú Thọ thông báo số tiền phải nộp trong tháng kế toán sẽ phản ánh
vào bên Có tài khoản 331- Phải trả cho người bán và bên Nợ tài khoản 62771- Chi phí dịch vụ mua ngoài điện sản xuất.
Các khoản dịch vụ mua ngoài về vật tư đặc chủng do phải đặt từ bên Hàn Quốc đem sang phương thức thành toán tiền mua vật tư bằng ngoại tệ, kế toán căn cứ vào phiếu báo văn phòng xưởng đặt hàng hạch toán vào bên Có tài khoản 331- Phải trả cho người bán, bên có tài khoản 413- chênh lệch tỷ giá (khi phát sinh số chênh lệch về tỷ giá) và bên Nợ tài khoản 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài bảo dưỡng dây truyền công nghệ.
Các khoản sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị có phát sinh chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định, kế toán căn cứ vào chứng từ sửa chữa tài sản cố định phát sinh trong tháng hạch toán vào bên Có tài khoản 331- Phải trả cho người bán và bên Nợ tài khoản 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài bảo dưỡng dây truyền công nghệ.
Sau khi phản ánh tất các bút toán phát sinh trong tháng, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ tài khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang và bên Có tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung.