* Kế toán các khoản phải trả khác
Ngoài tiền lơng công nhân viên còn có thể nhận đợc tiền thởng do hoàn thành tốt công việc đợc giao hoặc tiền thởng trợ cấp Bảo hiểm xã hội do nghỉ ốm, tai nạn lao động... Những khoản này khi thanh toán với cán bộ công nhân viên cũng đợc theo dõi trên tài khoản 334.
- Tiền thởng:
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng và các quyết định khen thởng của cấp có thẩm quyền và một số chứng từ có liên quan để ghi.
+ Khi tính thởng cho công nhân viên kế toán ghi: Nợ 4311
Có 334 + Khi chi thởng kế toán ghi
Nợ 334 Có 111 Có 112 - Bảo hiểm xã hội trả thay lơng:
Căn cứ vào phiếu nghỉ hởng Bảo hiểm xã hội, bảng thanh toán Bảo hiểm xã hội và một số chứng từ có liên quan đẻ ghi.
+ Tính số Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên kế toán ghi: Nợ 3383
Có 334
+ Chi trợ cấp Bảo hiểm xã hội kế toán ghi: Nợ 334
Có 111, 112
+ Khi tính số BHXH phải trả cho anh Nguyễn Anh Tuấn kế toán lập chứng từ ghi sổ số 80 ngày 25/05/2008 và ghi sổ kế toán nh sau:
Nợ 334: 105.500đ Có 111: 105.500đ
* Kế toán Bảo hiểm xã hội ở Công ty Bảo hiểm Vĩnh Phúc
- Trích lập quỹ Bảo hiểm xã hội:
Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng kế toán tiến hành trích Bảo hiểm xã hội 20% trong đó tính vào chi phí 15%, ngời lao động chịu 5%.
+ Phần Công ty chịu 15% tính vào chi phí có liên quan kế toán ghi: Nợ 622, 627: Bộ phận sản xuất
Nợ 641: Bộ phận bán hàng Nợ 642: Bộ phận quản lý
Nợ 241 : Chi phí xây dựng cơ bản Có 3383: 15% tổng quỹ lơng
Ví dụ: Tháng 12/2007 sau khi tính toán kế toán sẽ căn cứ vào bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ để lập chứng từ ghi sổ số 86 ngày 31/12/2007 và ghi sổ kế toán nh sau:
Nợ 642: 1.020.600đ ( 6.803.900đ x 15% ) Có 3383: 1.020.600đ
+ Ngời lao động chịu 5% đợc trừ vào lơng. Nợ 334: Phần ngời lao động chịu Có 3383: 5% tổng quỹ lơng Ví dụ:
Trong tháng 05/2008 kế toán sẽ căn cứ vào bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ để lập chứng từ ghi sổ số 86 ngày 31/05/2008 và ghi sổ kế toán nh sau:
Nợ 334: 430.200đ ( 8.603.900đ )
Vậy tổng số Bảo hiểm xã hội trong tháng 12/2008 phải nộp là: 1.450.800đ ( 1.020.600đ + 430.200đ )
- Tình hình sử dụng quỹ Bảo hiểm xã hội:
+ Nộp Bảo hiểm xã hội cho cơ quan quản lý Bảo hiểm xã hội cấp trên kế toán ghi:
Nợ 3383
Có 111: Nộp bằng tiền mặt
Có 112: Nộp bằng tiền gừi ngân hàng
Ví dụ: Trong quý IV/2007 kế toán nộp tiền Bảo hiểm xã hội với tổng số tiền là: 4.272.100đ ( Tháng 10 là: 1.450.800đ, tháng 11 là: 1.370.500đ, tháng 1 là: 1.450.800đ ). Khi nộp lên Bảo hiểm xã hội bằng chuyển khoản kế toán sẽ căn cứ vào uỷ nhiệm chi ngày 31/12/2007 để ghi sổ.
Nợ 3383: 4.272.100đ Có 112: 4.272.100đ
+ Tính Bảo hiểm xã hội trả công nhân viên ( bảo hiểm xã hội trả thay lơng: Bảo hiểm
Xã hội trả =
Lơng cơ
bản x Hệ số l-ơng + Phụ cấp x % đợc h-ởng lơng x nghỉ thực Số ngày 22 ngày
Lơng cơ bản = 290.000đ
Sau khi tính đợc Bảo hiểm xã hội trả thay lơng kế toán ghi: Nợ 3383: Phần bảo hiểm xã hội phải trả thay lơng Có 334: Phải trả công nhân viên
Khi chi trả kế toán ghi: Nợ 334
Có 111: Trả bằng tiền mặt
Ví dụ: Tại Công ty Bảo hiểm Vĩnh Phúc trong tháng 12 năm 2007 anh Nguyễn Anh Tuấn phòng Nghiệp vụ II nghỉ ốm 6 ngày khi đó Công ty làm thủ tục gửi cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc cho anh Tiấn đợc hởng mức trợ cấp Bảo hiểm xã hội trả thay lơng nh sau:
Công ty Bảo hiểm Vĩnh Phúc Trích phiếu nghỉ hởng bhxh
Họ tên: Nguyễn Anh Tuấn – Tuổi 29
Tên cơ quan
y tế thángNgày Lý do nghỉ Số ngày cho nghỉ phép
Tổng số Từ ngày đến ngày Bệnh viện tỉnh Vĩnh Phúc 3/12 Nghỉ ốm 6 3/6 8/6 Đã ký 6 Phần thanh toán hởng chế độ Số năm đã
đóng BHXH Ngày nghỉ đợc tính BHXH Tiền lơng đóng BHXH Tiền lơng BQ 1 ngày % Tính BHXH Thành tiền Ghi chú
3 6 516.200 23.463 75% 105.500
Cán bộ phụ trách thuộc BHXH Kế toán Thủ trỏng đơn vị ( Đã ký ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( 290.000đ x 1,78 )/22ngày x 6 ngày x 75% = 105.500đ
Và khi đó kế toán lập chứng từ ghi sổ số 79 ngày 25/05/2008 và ghi sổ nh sau: Nợ 334: 105.500đ
Có 111: 105.500đ
* Kế toán Bảo hiểm y tế ở Công ty Bảo hiểm Vĩnh Phúc
Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán lơng tính trích Bảo hiểm y tế 2% tính vào chi phí Công ty chịu, 1% ngời lao động chịu.
+ Phần Công ty chịu 2% hế toán ghi:
Nợ 622,627: Bộ phận sản xuất Nợ 641: Bộ phận bán hàng Nợ 642: Bộ phận quản lý
Nợ 241: Chi phí xây dựng cơ bản Có 3384: 2% tổng quỹ lơng + Phần ngời lao động chịu kế toán ghi
Nợ 334: Ngời lao động phải chịu Có 3384: 1% tổng quỹ tiền lơng
- Nộp Bảo hiểm y tế ( 3% ) cho các đơn vị liên quan kế toán ghi: Nợ 3384: Bảo hiểm y tế phải nộp
Có 111: Nộp bằng tiền mặt Có 112: Nộp bằng chuyển khoản
Ví dụ: Trong tháng 05/2008 Kế toán Công ty sau khi tính toán sẽ căn cứ vào bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ số 86 ngày 31/05/2008 và ghi sổ kế toán nh sau:
Phần Công ty chịu: Nợ 642: 172.100đ ( 8.603.900 x 2% Có 3384: 172.100đ
Phần ngời lao động chịu: Nợ 334: 86.000đ (8.603.900đ x 1%) Có 3384: 86.000đ
* Kế toán kinh phí Công đoàn của Công ty Bảo hiểm Vĩnh Phúc
- Trích lập:
Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán lơng Công ty trích kinh phí Công đoàn vào chi phí có liên quan ( Công ty chịu toàn bộ 2% ) kế toán ghi:
Nợ 641: Bộ phận bán hàng Nợ 642: Bộ phận quản lý
Nợ 241: Chi phí xây dựng cơ bản Có 3382: 2% tổng quỹ lơng
Ví dụ: Trong tháng 05/2008 Kế toán Công ty sau khi tính toán sẽ căn cứ vào bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ Kế toán lập chứng từ ghi sổ số 86 ngày 31/05/2008 và ghi sổ kế toán nh sau:
Nợ 642: 172.100đ ( 8.603.900 x 2% ) Có 3382: 172.100đ
- Khi chi tiêu kinh phí công đoàn:
+ Nộp 1% kinh phí công đoàn lên cấp trên kế toán ghi: Nợ 3382: 1% quỹ tiền lơng
Có 111: Nộp băng tiền mặt
Có 112: Chi bằng tiền gửi ngân hàng
- Cuối quý tiến hành quyết toán Kinh phí công đoàn tính toán số đã trích đã chi và số còn lại. Nếu chi vợt số đợc để lại sẽ đợc cấp bù.
Kế toán ghi:
Nợ 111 Nợ 112 Có 3382
chơng III
giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty