* Sổ cái tài khoản 338:
Dùng để theo dõi các khoản phải trả phải nộp khác. Tổng công ty Bảo hiểm Việt Nam
Công ty Bảo hiểm Vĩnh Phúc sổ cái tk 338
Phải trả phải nộp khác Trong tháng 05 năm 2008 Ghi có cácTK đối ứng với nợ TK này Tháng ….. Tháng 05 Cộng Nhật ký chứng từ số 2 (Có TK112) 4.272.100 Nhật ký chứng từ số 7(Có TK 334) 105.500 Cộng số PS bên Nợ 4.377.600 Cộng số PS bên Có 2.256.500 Số d cuối tháng Nợ Có xxxx Kế toán trởng (Đã ký) Thủ trởng đơn vị (Đã ký)
Ngoài tiền lơng đợc lĩnh trực tiếp thì cán bộ công nhân viên trong Công ty còn đợc hởng quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn để đảm bảo đời sống khi ốm đau, thai sản, tai nạn lao động.
Việc trả lơng đợc sử dụng bằng quỹ lơng, quỹ Bảo hiểm xã hội của Công ty. Do vậy việc Bảo hiểm xã hội trả thay lơng cũng đòi hỏi mức độ chính xác hợp lý nhằm kích thích ngời lao động hăng say trong công tác, hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao.
* Quỹ bảo hiểm xã hội
Quỹ Bảo hiểm xã hội là khoản tiền đợc tính theo tỷ lệ trên tổng quỹ lơng cơ bản thực tế phải trả cho cán bộ công nhân viên của Công ty nhằm giúp đỡ họ
về mặt vật chất và tinh thần trong các trờng hợp hiểm nghèo nh ốm đau, thai ssản, tai nạn lao động...
+ Nội dung chi Bảo hiểm xã hội:
Theo nghị định 12/CP ngày 12/01/1995 của Chính Phủ ban hành điều lệ bảo hiểm xã hội. Các chế độ Bảo hiểm xã hội ban hành bao gồm:
- Trợ cấp ốm đau: Đợc áp dụng đối với cán bộ công nhân viên ốm đau phải nghỉ việc hoặc trợ cấp chăm sóc con ốm đau.
Mức trợ cấp nhiều hay ít tuỳ thuộc vào thời gian đóng Bảo hiểm xã hội trớc khi nghỉ ốm đợc hởng Bảo hiểm xã hội dài hay ngắn
Trợ cấp thai sản cho công nhân viên: Tiền klơng trong thời gian nghỉ sinh con ( 4, 5, 6 tháng ) tuỳ từng trờng hợp nuôi con sơ sinh, nghỉ việc đi khám thai. Ngoài ra khi sinh con đợc hởng trợ cấp một lần bằng một tháng lơng đóng Bảo hiểm xã hội.
- Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp: Mức trợ cấp cao hay thấp tuỳ thuộc vào tai nạn hay bệnh nghề nghiệp nặng hay nhẹ.
- Chế độ hu trí, trợ cấp thôi việc
- Trợ cấp tiền mai táng, tiền trợ cấp nuôi con dới 18 tuổi, bố mẹ đã hết tuổi lao động hởng trợ cấp hàng tháng, tiền lo mai táng nhận một lần khi công nhân viên bị chết.
- Các khoản chi về quỹ Bảo hiểm xã hội, lệ phí thu chi Bảo hiểm xã hội, chi thực hiện dự án bảo toàn và phát triển quỹ Bảo hiểm xã hội.
+ Nguyên tắc quản lý quỹ Bảo hiểm xã hội:
- Hàng tháng Công ty trích 15% trên tổng quỹ lơng của những ngời tham gia đóng Bảo hiểm xã hội tính vào chi phí có liên quan. Công ty có trách nhiệm đóng Bảo hiểm xã hội 15% tổng quỹ lơng trong đó 10% để chi cho các chế độ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp.
- Ngời lao động phải đóng 5% tiền lơng hàng tháng để chi cho các chế độ hu trí và tử tuất.
- Toàn bộ số phải nộp Bảo hiểm xã hội là 20%. Công ty có trách nhiệm đóng cùng một lúc vào quỹ Bảo hiểm xã hội thông qua Kho bạc Nhà nớc.
- Hàng tháng ở Công ty nếu có công nhân viên đợc hởng trợ cấp Bảo hiểm xã hội, ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, và bệnh nghề nghiệp thì phải lập hồ sơ về Bảo hiểm xã hội đúng quy định và gửi cho cơ quan Bảo hiểm xã hội. Căn cứ vào đó cơ quan Bảo hiểm xã hội sẽ trích tiền trợ cấp Bảo hiểm xã hội cho Công ty.
* Quỹ bảo hiểm y tế
- Quỹ Bảo hiểm y tế đợc hình thành từ việc trích lập và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Quỹ Bảo hiểm y tế là một phần đợc nộp cho đơn vị có liên quan để phục vụ, bảo vệ và chăm sóc sức khoẻ cho ngời lao động. Một phần chi phí cho
ccông việc khám chữ bệnh đợc cơ quan Bảo hiểm xã hội thanh toán theo một tỷ lệ nhất định mà nhà nớc quy định.
- Trong tổng số 3% quỹ Bảo hiểm y tế thì:
+ 2% trích vào chi phí sản xuất kinh doanh
+ 1% trích cho ngời lao động và tính trừ vào lơng.
* Kinh phí công đoàn
- Kinh phí công đoàn đợc hình thành do việc trích lập theo một tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng cơ bản và các khoản phu cấp của công nhân viên thực tế phát sinh trong tháng, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Tỷ lệ trích kinh phí công đoàn theo chế độ hiện hành là 2%.
- Số Kinh phí Công đoàn Công ty trích đợc một phần nộp lên cơ quan quản lý cấp trên, một phần để lại Công ty đẻ chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại Công ty nh thăm hỏi ốm đau, tai nạn, gia đình gặp khó khăn và những hoạt động của công đoàn cơ sở.
* Phơng pháp tính Bảo hiểm xã hội trả thay lơng ở Công ty Bảo hiểm Vính Phúc.
Chế độ tính Bảo hiểm xã hội trả thay lơng ở Công ty:
Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ tính bảo hiểm xã hội trả theo lơng theo đúng quy định và hớng dẫn của cơ quan bảo hiểm y tế cụ thể là:
BHXH trả thay lơng = Tiền lơng bình quân 1 ngày x Số ngày nghỉ h- ởng BHXH x Tỷ lệ hởng BHXH Ví dụ:
Tính lơng cho anh Nguyến Anh Tuấn ở phong nghiệp vụ II lý do: Nghỉ ốm, số ngày nghỉ 6 ngày, lơng bình quân 1 ngày là 23.463đ/ngày, tỷ lệ hởng Bảo hiểm xã hội là 75%.
Vậy ta tính đợc Bảo hiểm xã hội trả thay lơng cho anh Nguyễn Anh Tuấn là: 6 ngày x 23.463đ/ngày x 75% = 105.500đ
* Phơng pháp trích nộp BHXH, Bảo hiểm y tế , Kinh phí công đoàn
ở Công ty Bảo hiểm Vĩnh Phúc các khoản trích theo lơng ( BHXH, Bảo hiểm y tế , Kinh phí công đoàn ) đợc trích theo tỷ lệ quy định của Nhà nớc.
Tổng số BHXH, Tổng số BHXH, BHYT, Tổng số BHXH BHYT, KPCĐ phải = KPCĐ phải trích và tính vào + BHYT phải thu trích theo lơng chi phí sản xuất kinh doanh của ngời lao động
Trong đó:
Khoản BHXH trích
công nhân viên Khoản BHYT trích theo lơng của cán bộ
công nhân viên
= trả cho cán bộ công nhân viênTổng số tiền lơng cơ bản phải x 3%
Khoản KPCĐ trích theo lơng của cán bộ
công nhân viên =
Tổng số tiền lơng cơ bản phải
trả cho cán bộ công nhân viên x 2%
Trong 25% ( BHXH, BHYT, KPCĐ ) có 19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 6% là do ngời lao động tự đóng góp.
Số BHXH phải tính vào
chi phí = trả cho cán bộ công nhân viênTổng số tiền lơng cơ bản phải x 15% Số BHYT phải tính vào
chi phí sản xuất kinh
doanh =
Tổng số tiền lơng cơ bản phải
trả cho cán bộ công nhân viên x 2%
Số BHXH phải thu của
ngời lao động = trả cho cán bộ công nhân viênTổng số tiền lơng cơ bản phải x 5% Số BHYT phải thu của
ngời lao động =
Tổng số tiền lơng cơ bản phải
trả cho cán bộ công nhân viên x 1%
Ví dụ:
Tổng số tiền lơng cơ bản phải trả cho cán bộ công nhân viên tháng 05 năm 2008 của toàn Công ty Boả hiểm Vĩnh Phúc là: 8.603.900đ
Khoản BHXH trích theo lơng của cán bộ
công nhân viên = 8.603.900 x 20% = 1.720.800 đ
Khoản BHYT trích theo lơng của cán bộ
công nhân viên = 8.603.900 x 3% = 258.100 đ
Khoản KPCĐ trích theo lơng của cán bộ
công nhân viên
= 8.603.900 x 2% = 172.100 đ
Trong 25% này:
Số BHXH phải tính vào chi phí sản xuất kinh
doanh = 8.603.900 x 15% = 1.290.000 đ
Số BHYT phải tính vào chi phí sản xuất kin
doanh
= 8.603.900 x 2% = 172.100 đ
Số KPCĐ phải tính vào chi phí sản xuất kinh
doanh = 8.603.900 x 2% = 172.000 đ
Khoản BHXH phải thu
của ngời lao động = 8.603.900 x 5% = 430.200 đ
Khoản BHYT phải thu
của ngời lao động = 8.603.900 x 1% = 86.000 đ