LI ỜỞ ĐẦU
S N XU T VÀ T NH GIÁ THÀNH N PH MC NG TY Ởễ
2.2.1. Chiphí nguyên vật liệu trực tiếp
Công ty xây dựng cổ phần phát triển kinh tế Hà Nội là đơn vị xây dựng cơ bản nên chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng cao nhất trong giá thành công trình. Do đó đặt ra cho Công ty một nhiệm vụ hết sức quan trọng trong công tác quản lí và hạch toán quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu.
Vật liệu của Công ty bao gồm rất nhiều loại và có rất nhiều nội dung, công dụng khác nhau. Để có thể quản lí một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán
tổng hợp cũng như hạch toán chi tiết tới từng loại phục vụ cho nhu cầu sản xuất, kế toán cần phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế và tác dụng của từng loại như sau:
- Nguyên liệu, vật liệu chính chủ yếu bao gồm: nhựa đường, gạch thép, xi măng, cát vàng, cát đen hạch toán vào TK 1521.
- Vật liệu phụ chủ yếu bao gồm: phụ gia bê tông, gỗ, đất đèn, dầu mỡ hạch toán vào TK 1522 .
- Vật liệu là bán thành phẩm hạch toán vào TK 1523 .
- Vật liệu kết cấu, vật liệu luân chuyển hạch toán vào TK 153 .
Do đặc thù là ngành xây dựng cơ bản - chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành công trình nên nếu dự trữ nguyên vật liệu sẽ làm ứ đọng một nguồn vốn lớn, điều này sẽ gây khó khăn về vấn đề tài chính cho Công ty và thêm vào đó là việc bảo quản, chuẩn bị kho bãi nguyên vật liệu rất phức tạp và tốn kém. Vì vậy Công ty không tổ chức hệ thống kho tàng dữ trữ và theo dõi trên thẻ kho mà căn cứ vào nhu cầu của tiến độ thi công. Phiếu xuất vật tư được lập thành 3 liên:
- Liên 1 : lưu tại phòng vật tư - thiết bị
- Liên 2 : được chuyển cho phòng Tài chính - Kế toán để ghi sổ
- Liên 3 : người nhận giữ để ghi sổ kế toán bộ phận sử dụng (kế toán đội)
Đơn vị: CTCP Phát triển kinh tế HN Địa chỉ: Ba Đình - HN
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 04 tháng 12 năm 2006 Nợ: 621 Có: 152 Mẫu số: 02 VT QĐ số: 1141- TC/QĐKĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Số 165
Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Quang Tuyến Địa chỉ: Đội XD số 9 Lý do xuất kho : Phục vụ công trình Vũng áng.
Xuất tại kho : Công trình Vũng áng
STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền (Đồng) Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Đá dăm m3 23 282.000 6.486.000 02 Ống cống D100 m3 180 720.000 129.600.000 03 Đá hộc xây M75 m3 4,5 281.000 1.264.500 04 Xi măng PC 30 Tấn 622.700 49.816.000 Cộng 187.166.500
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một trăm tám muơi bảy triệu một trăm sáu mươi
sáu nghìn năm trăm đồng.
Ngày 04 tháng 12 năm 2006 Căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu xuất kho: Mẫu số 02-VT) do phòng Vật tư chuyển xuống, phòng TC-KT lập Bảng kê xuất vật liệu để theo dõi kịp thời và đầy đủ các phiếu xuất vật liệu.
BẢNG KÊ XUẤT VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2006
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Diễn giải Số tiền Ghi có TK
TK 152 TK 153
02/12 Phiếu xuất kho số 163 160.395.223 160.395.223 03/12 Phiếu xuất kho số 164 102.299.420 102.299.420 04/12 Phiếu xuất kho số 165 187.166.500 187.166.500 31/12 Phiếu xuất kho số 181 194.538.830 194.538.830
Tổng cộng 7.571.217.143 7.571.217.143
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán lập Bảng phân bổ vật liệu cho các công trình theo mẫu sau :
TRÍCH BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN, VẬT LIỆU
Tháng 12 năm 2006 Đơn vị tính: VNĐ TT Đối tượng sử dụng TK 152 Cộng TK 152 TK 1521 TK 1522 TK 1523 I. TK621: Chi phí NVL trực tiếp 6.219.407.798 1.054.851.000 68.956.000 7.343.211.789 1. Công trình Vũng Áng 2.031.086.000 83.675.000 2.174.761.000 2. Quốc lộ 37 Sơn La 185.307.600 54.320.500 239.614.100
II. TK623: CFSD máy thi
công 204.129.000 204.129.000
1. Công trình Vũng Áng 33.987.000 33.987.000
2. Nút Nam Thăng Long 62.651.000 62.651.000
III. TK627: CFSX chung 6.578.000 8.302.406 5.534.939 20.415.345
1. Công trình Vũng Áng 2.565.030 610.020 3175050
2. Nút Nam Thăng Long 2.437.376 632.491 1.069.867
IV. TK642: CP quản lý DN 10.039.000 10.039.000
Cộng 6.219.404.798 1.067.1952.406 271.619.937 7.571.217.143
Căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu cho các công trình theo từng khoản mục chi phí, kế toán lập Chứng từ ghi sổ theo mẫu sau :
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu TK ghi Số tiền (đồng) Số Ngày Nợ Có Bảng PBNVL Tháng 12/200 6
Xuất vật liệu dùng cho các
đối tượng. 152
- Dùng cho SX trực tiếp 621 7.343.211.789 - Dùng cho máy thi công 623 204.129.000
- Chi phí sx chung 627 20.415.345
...
- Chi phí QL DN 642 10.039.000
Cộng 7.571.217.143
Kèm theo chứng từ gốc
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ đã lập, kế toán vào sổ Cái các tài khoản liên quan. Để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán vào sổ Cái TK 621 theo mẫu sau :
SỔ CÁI TK 621 Tháng 12 năm 2006
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán ghi sổ kế toán chi tiết cho từng công trình .
SỔ CHI TIẾT TK 621 Công trình Vũng Áng Ngày
tháng ghi Chứng từ Diễn giải TK Số tiền ( đồng )
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền( đồng ) Số Ngày Nợ Có 30/12 135 Chi phí NVL trực tiếp 152 7.343.211.789 Cộng 7.343.211.789 K/c CPNVLTT 154 7.343.211.789
Số Ngày Nợ Có
15/10/06 112 14/10 Xuất xi măng công trình 152 45.287.000 20/10/06 118 18/10 Xuất đá hộc 152 30.780.500 Tổng xuất tháng 10 152 2.054.906.000 Tổng xuất tháng 11 152 3.869.743.000 10/12/06 167 8/12 Thép hình L 50 x 50 x 5 152 17.127.000 Tổng xuất tháng 12 152 2.174.761.000 Tổng phát sinh 8.099.410.000 31/12/06 K/C CPNVL trực tiếp 154 8.099.410.000