sổ chi tiết tài khoản 622 Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp
2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến phục vụ quản lý sản xuất trong phạm vi các phân xởng bao gồm các chi phí về tiền công, các khoản phải trả khác cho nhân viên quản lý phân xởng, các chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ cho phân xởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền...
Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 "chi phí sản xuất chung" và chi tiết thành 7 tài khoản cấp 2.
- TK 6271: Chi phí nhân viên phân xởng - TK 6272: Chi phí phụ tùng thay thế - TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ
- TK 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6275: Chi phí sửa chữa tài sản
- TK 6277: Chi phí điện nớc
- TK 6278: Chi phí sản xuất chung khác.
Do đặc điểm tổ chức sản xuất của Doanh nghiệp nên chi phí sản xuất chung đợc tập hợp cho toàn bộ quy trình công nghệ hay TK 627 đợc dùng tập hợp chi phí sản xuất chung cho toàn bộ các phân xởng trong Doanh nghiệp chứ không chi tiết cho từng phân xởng sản xuất. Ngoài ra, Doanh nghiệp không thực hiện cùng lúc các đơn đặt hàng khác. Tức là khi một đơn đặt hàng kết thúc thì Doanh nghiệp sẽ bắt đầu thực hiện một đơn đặt hàng tiếp theo. Mỗi đơn đặt hàng chỉ sản xuất duy nhất một loại sản phẩm. Vì vậy, chi phí sản xuất
chung sẽ đợc kết chuyển hết về tài khoản tính giá thành sản phẩm của đơn đặt hàng đó.
Trình tự tập hợp:
* Chi phí nhân viên phân xởng:
Chi phí nhân viên phân xởng bao gồm: Lơng nhân viên quản lý xí nghiệp, nhân viên phục vụ ở xí nghiệp, nhân viên phục vụ ở xí nghiệp, các khoản trích theo lơng của nhân viên xí nghiệp và các khoản trả khác.
Do nhân viên phân xởng là lực lợng lao động gián tiếp nên khoản tiền l- ơng phải trả cho nhân viên phân xởng đợc áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian.
Việc tính lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên xí nghiệp đợc thực hiện trên cơ sở chức vụ chuyên môn, cấp bậc của mỗi ngời, thời gian làm việc thực hiện, đơn giá tiền lơng, tỉ lệ trích nộp theo quy định. Hàng tháng, trên cơ sở các chứng từ về lao động, tiền lơng có liên quan kế toán phân loại tổng hợp tiền lơng phải trả thực tế cho nhân viên xí nghiệp.
Cuối tháng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, kế toán định khoản chi phí tiền lơng thực tế phải trả cho nhân viên ở phân xởng nh sau:
Nợ TK 6271: 25.347.000 Có TK 334: 21.300.000 Có TK 338: 4.047.000 Chi tiết (Có TK 338 (2): 426.000 Có TK 338 (3): 3.195.000 Có TK 338 (4): 426.000
Biểu: 2.10
Doanh nghiệp t nhân thái hoàng Mẫu số S02a-DN ( Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC ) Chứng từ ghi sổ Số: 32 Ngày 30 tháng 3 năm 2008
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi lơng phân xởng, trích 627 25.347.000
BH theo lơng 334 21.300.000 338 4.047.000 Cộng 25.347.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 3 năm 2008 Ngời lập ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên )
* Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ:
Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ bao gồm những vật liệu phụ dùng cho phân xởng đợc hạch toán vào chi phí sản xuất đó là: dao cắt, dầu trơn, chỉ...
Tại Doanh nghiệp TN Thái Hoàng, chi phí công cụ dụng cụ kế toán sử dụng TK 6273 và TK 153 để phản ánh giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xởng.
Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 627 (3): 1.719.500
Có TK 153: 1.719.500
Biểu: 2.11
Doanh nghiệp t nhân thái hoàng Mẫu số S02a-DN ( Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC ) Chứng từ ghi sổ Số:33 Ngày 30 tháng 3 năm 2008
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Chi phí vật liệu, dụng cụ dùng 627 1.719.500 cho sản xuất sản phẩm 153 1.719.500 Cộng 1.719.500 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 3 năm 2008 Ngời lập ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) Biểu 2.12: doanh nghệp t nhân thái hoàng
Bảng tổng hợp công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu Tháng 3 năm 2008 cho các tổ sản xuất
STT Tên hàng hoá ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
1 Phụ tùng xuất thay thế chiếc 1 255.100 255.100 2 Dao cắt đẩy A chiếc 12 12.000 144.000
4 Rubi dây mài máy cắt chiếc 2 10.000 20.000
5 Đá mài chiếc 5 2.200 11.000
6 Dũa 3 cạnh chiếc 3 2.500 7.500 7 Vai bò chặn bọ chiếc 1 65.000 65.000 8 Phớt máy chiếc 1 10.000 10.000 9 Rơ le hành trình máy cắt chiếc 1 10.500 10.500
10 Lỡi ca chiếc 1 75.000 75.000
11 Dao cắt chiếc 9 18.000 162.000
12 Bình nhựa chiếc 6 35.000 210.000
13 Đục chiếc 17 5.000 85.000
14 Van xả chiếc 4 50.000 200.000
15 Dây culoa M41 dây 3 8.000 24.000
16 Túi chiếc 133 1.500 199.500
17 Dầu trơn lọ 1 900 900
Cộng: 1.719.500
ngời lập biểu kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Chi phí khấu hao tài sản cố định:
Tại Doanh nghiệp TN Thái Hoàng, tài sản cố định chuyên dùng cho sản xuất sản phẩm là phân xởng, máy móc, thiết bị,... để làm tăng khả năng cạnh tranh trên thị trờng, công ty đã không ngừng phát triển tổ chức sản xuất thông qua việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, các trang thiết bị máy móc, dây truyền sản xuất hiện đại... Trong quá trình sử dụng, dới tác động của môi trờng tự nhiên, điều kiện làm việc cũng nh tiến bộ kỹ thuật, tài sản bị hao mòn. Vì vậy, bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng phải tiến hành tính khấu hao tài sản cố định nhằm thu hồi vốn đầu t trong một khoảng thời gian nhất định nhằm tái đầu t khi tài sản cố định bị h hỏng. Để thu hồi lại giá trị bị hao mòn của tài sản
cố định, ngời ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển dần phần giá trị hao mòn của tài sản cố định vào giá trị sản phẩm làm ra.
Theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính về khấu hao tài sản cố định trong doanh nghiệp và hiệu lực thi hành ngày 01/1/2004. Doanh nghiệp đã áp dụng phơng pháp tính khấu hao theo phơng pháp khấu hao bình quân.
Mức khấu hao bình
quân năm =
Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng
= Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao TSCĐ Mức khấu hao bình
quân tháng =
Mức khấu hao năm 12 tháng
Căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao quy định tại Doanh nghiệp, hàng tháng kế toán TSCĐ tính vào phân bổ khấu hao TSCĐ.
Cuối tháng, kế toán định khoản: Nợ TK 627 (4): 20.000.000
Có TK 214: 20.000.000
Biểu: 2.13
Doanh nghiệp t nhân
thái hoàng Mẫu số S02a-DN
( Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC )
Chứng từ ghi sổ
Số:34
Ngày 30 tháng 3 năm 2008
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
TSCĐ 214 20.000.000 Cộng 20.000.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 3 năm 2008 Ngời lập ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên )
Biểu: 2.14
doanh nghiệp t nhân thái hoàng
Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định Tháng 3 năm 2008 Đơn vị: Nghìn VNĐ TT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao Nơi SD Toàn DN TK 627 TK 641 TK 642
Nguyên giá Số khấu hao Mức KH Mức KH Mức KH 1 I. Số KH đ trích tháng ã trớc 2 II. Số KH TSCĐ tăng tháng này 3 III. Số KH TSCĐ giảm tháng này 4 IV. Số KH TSCĐ phải trích trong tháng 10% 3.888.000 32.400 20.000 2.800 9.600 Cộng:
ngời lập biểu kế toán trởng
* Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài của Doanh nghiệp bao gồm chi phí dịch vụ cho sản xuất của các phân xởng, bộ phận sản xuất, đó là các chi phí: điện, nớc, điện thoại.... Hàng tháng, căn cứ vào hoá đơn của ngời bán, phiếu chi tiền mặt và tờ khai thuế GTGT cùng với bảng chi tiết phát sinh và các tài khoản đối ứng của TK 331" Phải trả ngời bán" của các bộ phận có liên quan, kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 6277: 1.875.000 Có TK 111: 1.875.000
Biểu: 2.15
Doanh nghiệp t nhân
thái hoàng Mẫu số S02a-DN
( Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC )
Chứng từ ghi sổ
Số:35
Ngày 30 tháng 3 năm 2008
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Chi tiền nớc 627 1.875.000 111 1.875.000 Cộng 1.875.000 Kèm theo...chứng từ gốc Ngày 30 tháng 3 năm 2008 Ngời lập ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên )
Biểu 2.16:
doanh nghiệp t nhân thái hoàng