BẢNG THANH TOÁN TIỀN THUÊ NGOÀ
2.1.4.Kế toán chi phí sử dụng máy thi công:
Chi phí sử dụng máy thi công là những chi phí bỏ ra trong quá trình sử dụng máy thi công bao gồm: những chi phí về lương, chi phí nhiên liệu, chi phí khấu hao máy, chi phí thuê máy móc thiết bị...
Việc đưa máy móc vào trong thi công sẽ làm giảm bớt chi phí lao động thi công, làm tăng tiến độ thi công nên Công ty đã chú trọng vào việc đầu tư mua sắm máy móc, trang thiết bị để phục vụ cho thi công. Tuy vậy, Công ty chưa thể trang bị đầy đủ, tất cả các loại máy móc cần thiết. Trong quá trình thi công công trình, công ty đã phải đi thuê một số máy thi công mà công ty không có để phục vụ cho công trình như máy đầm, máy ủi...
( 1) Đối với máy đi thuê:
Khi thuê máy thi công Công ty thường thuê theo hình thức trọn gói, tức là thuê theo khối lượng hoàn thành ứng với từng ca máy nên mọi chi phí phát sinh khi sử dụng thi công bên cho thuê máy phải hoàn toàn chịu.
Để theo dõi và hạch toán những chi phí phải trả cho đi thuê máy thi công thì kế toán sử dụng các chứng từ gốc: hợp đồng thuê máy, hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, hoá đơn bán hàng, phiếu chi …
Ví dụ 8: Để thi công công trình làm đường 32A Km71- Km125 ông Sơn đội
công trình xây dựng có thuê 21 ca máy đào 1,25 m3 của Công ty TNHH Anh Tuấn; Với đơn giá 1 ca là : 2.197.000đ/ ca, giá chưa bao gồm thuế GTGT :10%. Ngày 10/ 01/2008 ông Sơn đã tạm ứng tiền mặt tại quỹ đi thanh toán cho ông Tuấn.
+ Kế toán viết phiếu chi theo định khoản: Nợ TK 336 – Chi tiết đơn vị sản xuất.
Có TK 111
+ Trích hoá đơn thuê máy biểu 13:
Biểu 13: HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG (GTGT) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 1 năm 2008 Mẫu số: 01 GTGT-3LL GA/2008B 88452 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Anh Tuấn Địa chỉ: Thanh sơn - Phú thọ
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Sơn
Tên đơn vị: Đội công trình xây dựng - Công ty TNHH Cương Lĩnh Địa chỉ: Cẩm khê - Phú Thọ
Hình thức thanh toán: tiền mặt Mã số thuế: 2600274831 ST
T
Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Thuê máy đào1,25 m3 ca 21 2.197.000 46.137.000
Cộng tiền hàng: 46.137.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.613.700 Tổng cộng thanh toán 50.750.700
Số tiền viết bằng chữ: (Năm mươi triệu bảy trăm năm mươi nghìn bảy trăm đồng)
Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đinh kỳ, hoặc cuối tháng kế toán tập hợp các chứng từ gốc vào bảng kê. Căn cứ vào bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 623 – Chi tiết công trình Nợ TK 1331 - Thuế GTGT
Có TK 336 – Chi tiết đơn vị sản xuất.
+ Trích bảng kê phiếu chứng từ thanh toán tháng 1/ 2008
Biểu 14:
UBND tỉnh Phú Thọ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Công ty TNHH Cương Lĩnh Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---***--- ---***--- BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TOÁN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tháng 1 năm 2008
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Trong đó xuất làm công trình:
SH NT Cộng VAT Đ.vào cây xăng Đường 32A ... 88452 10/1 Thuê 50.750.700 4.613.700 46.137.000
máy đào
... ... ... ... ...
Cộng 159.291.000 14.481.000 ... 117.736.850 ...
Ngày 31 tháng 1 năm 2008
Kế toán trưởng Lập biểu
+ Trích chứng từ ghi sổ thuê máy thi công tháng 1 biểu 15.
Biểu 15:
Công ty TNHH Cương Lĩnh
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu: Ngày 31/ 1/ 2008
Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Đội CTr xây dựng – Thuê máy làm đường 32A 623 336 46.137.000 ... Thuế GTGT 1331 336 14.481.000 Cộng 159.291.000 Kèm theo .. . chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Để tiện cho việc theo dõi quản lý chi phí sử dụng máy thi công. Để tránh tình trạng máy thi công của công ty không được sử dụng hết công suất mà vẫn phải tính khấu hao theo thời gian nên công ty đã lập đội cơ giới riêng do công ty trực tiếp quản lý.
Chi phí máy thi công bao gồm: chi phí về nhiên liệu, chi phí tiền lương cho công nhân lái máy, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí sửa chữa máy thi công … được tập hợp và tính giá thành riêng như với một đầu công trình. Từ đó hàng năm, phòng vật tư cơ giới lập ra được, định mức đơn giá cho từng ca máy, giờ máy.
Chi phí sử dụng máy của công ty được biểu hiện bởi các lệnh điều động xe.
Ví dụ 9: Ngày 10/ 01/ 2008 đội công trình xây dựng lấy xe lu 8 tấn của công
ty đi làm công trình đường 32A Km 71- Km125 + Trích lệnh điều xe + máy
Biểu 14:
C.ty TNHH Cương Lĩnh
Đơn vị: Đội cơ giới Số: 61/ĐXM
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CH Ủ NGH ĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
LỆNH ĐIỀU XE +MÁY Họ tên lái xe, lái máy : Nguyễn Đăng Thuần
Loại xe, máy: Máy lu 8 tấn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phục vụ công trình: Công trình đường QL32A Km 71 - Km 125
Đơn vị sử dụng Nơi đi Nơi đến Ghi chú
Đội công trình XD Thu cúc Thu cúc
Thời gian từ ngày 10/1 đến ngày 31/1/2008