- Xuất tại kho Nguyên vật liệu chính
2.1.5.Kế toán chiphí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ chung cho việc tổ chức thi công.
Ở công ty khoản mục này bao gồm:
- Lương chính, lương phụ của bộ phận phục vụ chung toàn Công ty như: nhân viên phân xưởng, bộ phận phụ trách đội thi công, nhân viên của các xí nghiệp…
- Các khoản trích theo lương của toàn thể cán bộ công nhân viên toàn Công ty, vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung.
- Khấu hao Tài sản cố định phục vụ sản xuất.
- Các chi phí dịch vụ mua ngoài như: Điện, nước... phục vụ bộ phận quảnlý phân xưởng, đội công trình, xí nghiệp sản xuất.
- Các chi phí dịch vụ khác như: Lệ phí đường cầu phà, mua văn phòng phẩm, hội họp, tiếp khách….
- Tiền lương của công nhân nghỉ phép.
- Định kỳ 10 ngày 1 lần kế toán tổng hợp lấy chứng từ gốc từ kế toán thanh toán để ghi vào sổ theo dõi chi phí sản xuất chung.
- Cuối tháng căn cứ vào tờ kê số 1,3A,3B kế toán tổng hợp cũng ghi vào sổ này.
- Chẳng hạn trong quý 1/2008căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ xác định được số vật liệu, công cụ dụng cụ xuất cho sản xuất chung là: 27.562.000,đ.
Được thể hiện bằng định khoản như sau:
Nợ TK627: 27.562.000
Có TK 152: 27.562.000
Từ bảng phân bổ tiền lương và bảng phân bổ BHXH, xác định được tiền lương chính, phụ của nhân viên quản lý phân xưởng, lương của công nhân nghỉ phép, các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên toàn Công ty là: 47.332.500đ.
Trong đó lương của bộ phận sản xuất chung: 37.866.000,đ Các khoản trích theo lương 9.466.500,đ
Được thể hiện bằng định khoản:
Nợ TK 627: 47.332.500
Có TK 334: 37.866.000 Có TK 338: 9.466.500
SỔ THEO DÕI CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
NT Diễn giải Số tiền Ghi chú
01/03 Khánh thanh toán vé cầu xe tải 67.000
19/03 Phú thanh toán tiền phà 95.000
20/03 Thanh toán 3 công nhân học lái cẩu 511.000
21/03 Phù hiệu cẩu KATO 455.000
23/03 Trả tiền thuê xe 25.785.000
30/03 Thanh toán vé cầu xe tải 955.000
31/03 Nộp tiền điện 20.150.000
... ... 31/03 Lương CN sản xuất phân xưởng 37.866.000 31/03 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ, tính vào CP 271.619.325 31/03 Khấu hao TSCĐ tháng 10/06 106.811.060 31/03 Xuất vật liệu cho chi phí SXC 27.562.000 31/03 Tiền điện thoại, tiền nước T10/06 14.550.000
Tổng cộng 506.434.385
Đối với khoản chi phí sản xuất chung kế toán các phần hành sẽ theo dõi chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đơn vị tính giá thành (công trình, hạng mục công trình). Số chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp số liệu được lấy ở tờ kê số 2. Còn các chi phí sản xuất chung không theo dõi riêng được thì kế toán tập hợp lại và tiến hành phân bổ theo tiêu thức "lương công nhân sản xuất". (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công thức phân bổ: Chi phí SXC
phân bổ cho từng công trình
= Tổng chi phí SXC phải phân bổ x Tiền lương
CNSX
Tổng tiền lương CNSX của công trình
được phân bổ
Phân bổ chi phí sản xuất chung được tiến hành theo tháng. Trong quý 1/2008 tổng chi phí sản xuất chung cần phân bổ là: 506.434.385,đ lấy số liệu từ tài khoản 627.99 "chi phí sản xuất chung phân bổ".
Tổng tiền lương công nhân sản xuất là: 1.335.834.100,đ Tổng chi phí SXC cần phân bổ 506.434.385
= = 0,38
Tổng tiền lương CN sản xuất 1.335.834.100
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
S TT Tên công trình Hệ số Lương CNTT tháng 3/2008 Số chi phí SXC phân bổ Số chi phí SXC tập hợp trực tiếp Cộng 1 NMXM Yên Bình 0,38 290.225.000 110.285.500 6.993.700 407.504.200 2 N/M Giấy Bãi Bằng 0,38 199.209.100 75.699.458 5.409.800 280.318.358 3 N/M Miwon 0,38 198.120.000 75.285.600 4.543.260 277.948.860 ... ... ... ... ... ... Cộng 1.335.834.100 506.434.385 42.120.000
Có thể khái quát công tác hạch toán chi phí sản xuất chung theo sơ đồ sau: