Sổ chi tiết tài khoản
5.4.3 Hoạt động khác:
Là những hoạt động diễn ra không thờng xuyên hoặc ngoài dự tính nhng không ít khả năng thực hiện và cả những hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành ngoài hoạt động
Kế toán ghi sổ
sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính. để theo dõi các khoản chi phí và thu nhập của các hoạt đông khác. kế toán dụng các tài khoản: TK711,TK811
a/ tài khoản 711 thu nhập khác
tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác cùng các khoản ghi giảm thu nhập khác ngoài khoản tiêu thụ và hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Các khoản thu nhập khác đợc phản ánh vào tài khoản này bao gồm : thu nhập nhợng bán, thanh lý tài sản cố định…
kết cấu tài khoản:
- Bên nợ : Các khoản ghi giảm thu nhập khác. Kết chuyển các khoản thu nhập khác. - Bên có : Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh. Đơn vị: công ty vật t kỹ thuật xi măng
Sổ Cái
Tên tài khoản: thu nhập khác _ TK 711 Ngày 30 tháng 12 năm 2006
ĐVT : VNĐ
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC TK đối ứng Số tiền
SH NT Nợ có
30/12 Thu hồi thanh lý
TSCĐ 01 111 60.000
30/12 Kết chuyển sang
TK 911 03 911 60.000
Cộng phát sinh 60.000 60.000
Kế toán ký sổ
< ký, họ tên> Kế toán trởng< ký, ho tên> b/ tài khoản 811 : chi phí khác.
Tài khoản này sử dụng để phản ánh các khoản chi phi liên quan đến hoạt động khác của doanh nghiệp, thuộc chi phí khác bao gồm : chi phí thanh lý , nhợng bán tài sản cố định…
kết cấu tài khoản 811
- Bên nợ : Tập hợp các khoản chi phí khác phát sinh thực tế trong kỳ.
- Bên có : kết chuyển các chi phí khác vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị : công ty vật t kỹ thuật xi măng
Sổ cái
Tên tài khoản : chi phí khác_ TK 811 Ngày 30 tháng 12 năm 2006
ĐVT : VNĐ
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC TK đối ứng Số tiền CT NT Nợ Có 30/12 Chi phí thanh lý TSCĐ 01 111 170.000 30/12 Kết chuyển sang tài khoản 911 03 911 170.000 Cộng phát sinh 170.000 170.000 Kế toán ghi sổ
<ký, họ tên> Kế toán trởng<ký, họ tên> c/Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TK821)
Để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán đã sử dụng tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm làm căn cứ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Kết cấu và nội dung phản ánh TK821 nh sau:
Bên nợ: Phản ánh chi phí thuế, thu nhập doanh nghiệp tăng trong năm. Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ giảm thuế TNDN trong năm.
Doanh nghiệp áp dụng thuế mức thuế suất 28%, công thức tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp trong năm = Lợi nhuận trớc thuế TNDN x 28% Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trớc thuế - Thuế TNDN
5.4 Xác định kết quả kinh doanh TK 911
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thực chất là kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp tiến hành trong kỳ. Kết quả này đợc xác định bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu, thu nhập còn một bên là giá vốn chi phí, kinh doanh … Tài khoản 911 xác định trên sơ đồ nh sau: Thông tin thờng cuối kỳ kinh doanh kế toán tiến hành xác định kết quả hoạt động kinh doanh, công việc này thực hiện trên tài khoản 911 xác định kết quả
Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu
Kết chuyển chi phí BH, chi phí QLDN
Kết chuyển chi phí Kết chuyển lỗ của TNDN doanh nghiệp
Kết chuyển lãi doanh nghiệp Đơn vị: công ty vật t kỹ thuật xi măng.
Sổ chi tiết
Tên tài khoản: xác định kết quả kinh doanh _ TK911 Ngày 30 tháng 12 năm 2006 ĐVT:VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ có 30/12 Kết chuyển giá vốn 632 5.274.400.000 30/12 Kết chuyên chi phí bán háng 641 35.866.000 30/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 24.254.000 30/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 276.000
30/12 Kết chuyển chi phí khác 811 170.000
30/12 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN 821 2.503.684.900
30/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 14.276.139.000
30/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 497.000
30/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 60.000
30/12 Kết chuyển sang TK421 để xđ KQKD 421 6.438.045.600
30/12 Cộng phát sinh 14.276.696.000 14.276.696.000
Ngời lập
< ký , họ tên> < ký , họ tên >Kế toán trởng <ký, họ tên>Giám đốc Tk 632
TK 641,642
TK 821
TK 911 TK 511,512,515
Đơn vị: công ty vật t kỹ thuật xi măng.
Sổ cái
Tên tài khoản: xác định kết quả kinh doanh _ TK911 Ngày 30 tháng 12 năm 2006
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC TK đối Số tiền SH NT Nợ có 30/12 Kết chuyển giá vốn 02 632 5.274.400.000 30/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 02 641 35.866.000 30/12 Kết chuyển CPQLDN 02 642 24.254.000 30/12 Kết chuyển chi phí TC 02 635 276.000 30/12 Kết chuyển chi phí khác 03 811 170.000 30/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 03 821 2.503.684.900 30/12 Kết chuyển DTBH 03 5111 14.276.139.000 30/12 Kết chuyển DTTC 03 515 497.000 30/12 Kết chuyển thu nhập khác 03 711 60.000 30/12 Kết chuyển sang TK 421 03 421 6.438.045.600 30/12 Cộng phát sinh 14.276.696.000 14.276.696.000 Ngời lập biểu
Đơn vị: công ty vật t kỹ thuật xi măng. Địa chỉ : km 6 -Giải Phóng - Hà Nội