- Ngoài thuế GTGT và các khoản phí, lệ phí phải nộp khác thì thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế mà doanh nghiệp phải thực hiện một cách đầy đủ đối với ngân sách Nhà nớc.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết quả kinh doanh cuối cùng (kết quả chính_ của doanh nghiệp.
- Đối tợng nộp thuế TNDN là những thu nhập chịu thuế đều phải nộp thuế TNDN là tất cả các tổ chức cá nhân tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra thu nhập chịu thuế.
- Thuế TNDN là một khoản quan trọng trong nguồn thu từ thuế của ngân sách Nhà nớc, là một công cụ quan trọng của Nhà nớc trong việc điều tiết hoạt động kinh doanh của nền kinh tế, góp phần thực hiện công bằng xã hội.
= + Trong đó: = -
- Thuế xuất thuế TNDN áp dụng theo quy định hiện hành: 28%' - Phơng pháp xác định thuế TNDN
= x
- Phơng pháp hạch toán
- Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 3334 "thuế TNDN"
+ Phản ánh thuế TNDN tạm trích theo kế hoạch theo thông báo của cơ quan thuế.
+ Đầu năm doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai tạm nộp thuế TNDN cả năm cho cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 25/1
+ C/c để lập tờ khai là kết quả kinh doanh của năm trớc và khả năng kinh doanh của năm tiếp theo.
+ Nhận đợc tờ khai không rõ ràng, không giải trình đợc các chỉ tiêu trene tờ khai thì cơ quan có quyền ấn định số thuế tạm nộp.
+ Doanh nghiệp có trách nheịem hàng tháng, qúy, phải nộp đúng hạn và đầy đủ theo thông báo của cơ quan thuế.
+ Đầu năm sau doanh nghiệp phải lập tờ khai tự quyết toán thuế TNDN theo mẫu quy định cho cơ quan thuế, chậm nhất không quá 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
+ Phần thuế thu nhập doanh nghiệp còn thiếu doanh nghiệp phải nộp đầy đủ cho cơ quan thuế trong vòng 10 ngày tự nộp tờ khai tự quyết toán thuế.
+ Số thuế TNDN nộp thuế sẽ đợc khấu trừ vào số thuế phải nộp ở kỳ tiếp theo.
- Ví dụ cụ thể:
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trờng Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02a -DN
chứng từ ghi sổ
Số: 21
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Doanh thu tính thuế TNDN Số thuế tạm nộp 821 333 333 111 35.698.300 43.605.600 …. …. …. …
Tổng cộng 10.698.300
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trờng Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02C1-DN
sổ cái
Năm 2006
Tên tài khoản: các khoản phải nộp cho NSNN số hiệu 333
N-T Chứng từ GS Diễn giải TK Số phát sinh
Số hiệu N-T Nợ Có
Số d đầu năm 18.605.600
31/12 31/12 Doanh thu tính thuế TNDN 821 35.698.300 31/12 31/12 Số thuế TNDN tạm nộp 111 43.605.600 Cộng Số d cuối năm 2006 43.605.600 35.698.300 10.698.300
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trờng Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S38-DN
sổ chi tiết các tài khoản
Tài khoản: 333 4 "Thuế thu nhập doanh nghiệp" Đối tợng:
N-T Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số d
SH N-T Nợ Có Nợ Có
Số d đầu năm 2.315.800
31/12 31/12 Doanh thu tính thuế TNDN 821 35.605.300 31/12 31/12 Số thuế TNDN tạm nộp 111 43.605.600 Cộng Số d cuối năm 43.605.600 35.698.300 10.698.300
Chơng III
Lập báo cáo tài chính và phân tích một số chỉ tiêu về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
A. Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng thông tin của 1 doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nớc và nhu cầu hữu ích của những ngời sử dụng trong việc đa ra các quyết định kinh tế. Báo cáo tài chính cung cấp thông tin của doanh nghiệp về.
a. Tài sản
b. Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
c. Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác d. Lãi lỗ và phân chia kết quả kinh doanh
e. Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán g. Các luồng tiền