III. Xác định kết quả kinh doanh
2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Đối với tiền gửi ngân hàng thì theo quy định của chế độ quản lý và lu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nớc ban hành mọi khoản tiền, không dùng đến trong doanh nghiệp đợc gửi vào ngân hàng phải làm các thủ tục cần thiết. Khi dùng đến doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền có đầy đủ chữ kí của ngời nhận và ngời giao.
- Nguyên tắc tiền gửi ngân hàng
Mọi khoản tiền nhàn rỗi trong doanh nghiệp phải gửi vào ngân hàng. Khi cần tiền doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Việc hạch toán tiền gửi ngân hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi tại ngân hàng (tiền Việt Nam). Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi là giấy báo Nợ, giấy báo có hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, xét). Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc mọi sự chênh lệch giữa số liệu kế với với số liệu của ngân hàng phải đợc thông báo kịp thời để đối chiếu. Nếu cuối tháng vẫn cha xác định đợc chênh lệch thì phải lấy số liệu ngân hàng làm chuẩn, phần chênh lệch tạm thời chuyển vào tài khoản 1381 "tài sản thiểu chờ xử lý" hoặc 3381 "tài sản thừa chờ xử lý". Tháng sau, sau khi đối chiếu với ngân hàng tìm đợc nguyên nhân sẽ điều chỉnh.
- Chứng từ kế toán sử dụng + Giấy báo Nợ
+ Giấy báo Có
* Trình tự ghi sổ
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trờng Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02C1-DN
bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Ghi Nợ tài khoản 112 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006.
Chứng từ gốc Nội dung Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có Số hiệu N-T-N 511 341 131 01 10/11/06 Thu tiền bán hàng bằng TGNT 100.000.000 120.000.000 02 11/11/06 Thu tiền hàng của
khách
100.000.000 100.000.000
… … … … … … …
04 20/11/06 Vay dài hạn tại NHPTTG
627.000.000 627.000.000
Tổng cộng 980.500.000 230.000.000 627.000.000 123.500.000
Giấy báo Nợ,Có
uỷ nhiệm thu, chi
Sổ qũy tiền gửi ngân hàng Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ cái 112
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trờng Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02a -DN
chứng từ ghi sổ
Số: 18
Ngày 20 tháng 11 năm 2006
Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Thu tiền bán hàng bằng TGNH 112 511 230.000.000
Thu tiền hàng của khách 112 131 123.500.000
Vay dài hạn tại NHPTTQ 112 341 627.000.000
Tổng cộng 980.500.000
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trờng Chiêm Hoá
Mẫu biểu số
bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Ghi Nợ tài khoản 112 từ ngày 10 đến ngày 20 tháng 11 năm 2006.
Chứng từ gốc Nội dung Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có
Số hiệu N-T-N 311 642 331
300 10/11/06 trả tiền chống bán 100.000.000 100.000.000
341 20/11/06 Chuyển trả cho kho bạc
500.000.000 500.000.000 341 20/11/06 Trả l i vay cho khoã
bạc
12.000.0 12.000.000
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trờng Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02a -DN
chứng từ ghi sổ
Số: 19
Ngày 20 tháng 11 năm 2006
Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Trả tiền cho ngời bán 331 112 500.000.000
Trả cho kho bạc 311 112 950.000.000
Trả lãi vay cho kho bạc 642 112 15.000.000
Tổng cộng 1.180.500.000
Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trờng Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S02C1-DN
sổ cái
Năm 2006
Tên tài khoản: tiền gửi ngân hàng số hiệu 112
N-T Chứng từ GS Diễn giải TK Số phát sinh
Số hiệu N-T Nợ Có
Số d đầu năm 915.028.500 20/11 20/11 Vay dài hạn tại NHPTTQ 341 627.000.000 20/11 20/11 Chuyển trả cho kho bạc
TQ
311 950.000.000 20/11 20/11 Trả l i vay cho kho bạcã 642 15.000.000
Cộng Số d cuối năm 2006 3.475.583.700 284.397.000 4.106.215.200 Sở NN và PTNT - TQ Lâm Trờng Chiêm Hoá
Mẫu biểu số: S8-DN
sổ tiền gửi ngân hàng
Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng phát triển nông thôn Tuyên Quang Số hiệu TK: 112
Loại tiền gửi: VND Năm 2006
NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Số hiệu N-T Gửi vào Rút ra Còn lại
Số d đầu năm 915.028.500
20/11 20/11 Vay dài hạn tại NHTQ 627.000.000 1.542.028.500 20/11 20/11 Chuyển trả cho kho bạc 500.000.000 1.042.028.500 20/11 20/11 Trả l i vay cho kho bạcã 12.000.000 1.030.028.500
Cộng
Số d cuối năm
3.475.583.700 410.621.520
284.397.000