- Đi làm thiếu so với chế độ có lý do lớn hơn 4 ngày
P. Tài chính Kế toán
2.4 Kế toán thanh toán trợ cấp BHXH và thanh toán tiền lơng cho ngời lao động
lao động
* Kế toán thanh toán lơng hởng BHXH
Việc chi trợ cấp BHXH ở Công ty đợc thực hiện theo đúng quy định tại điều lệ BHXH căn cứ vào phiếu nghỉ hởng BHXH để lập chứng từ thanh toán.
Ví dụ: CN Lê Thống Nhất bị ốm nghỉ 6 ngày từ 3/2/2007 đến 8/2/2007. Công nhân Nhất có cấp bậc lơng 2/7 hệ số 2,18.
Thời gian đóng BHXH là 5 năm. Tiền lơng ốm đợc tính nh sau:
Bảng 10 - bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH Cơ sở y tế ..
... Số: .../ 8B-BA
Giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH
Ban hành kèm mẫu tại Công văn số 93 TC/CĐ8T
ngày 20/7/1999 của BTC
Quyển số:……….
Số:………..
Họ và tên: Lê Thống Nhất, Tuổi: 27
Đơn vị công tác: Công ty Cổ phần việt trì Viglacera Lý do nghỉ việc: Đau dây thần kinh liên xờn.
Số ngày cho nghỉ: 06 ( sáu ) ngày. Từ ngày 03/ 02 đến ngày 08/ 02/ 2007. Phần thanh toán BHXH 1- Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH: 06. 2- Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ: 06. Lơng nghỉ ốm của Ông Nhất 450.000 x 2,18 x 75% x 6 24 = = 183.938 đ
3- Lơng tháng đóng BHXH: 981.000 đ 4- Lơng bình quân ngày: 40.875 đ. 5- Tỷ lệ % hởng BHXH: 75%. 6- Số tiền đợc hởng: 183.938đồng
Ngày...tháng...năm...
Cán bộ cơ quan BHXH Phụ trách BHXH của đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)
bảng 11 - Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH Họ và tên: Lê Thống Nhất
Nghề nghiệp: Công nhân sản xuất sứ bậc 2/7. Đơn vị công tác: Công ty Cp việt trì Viglacera Thời gian đóng BHXH: 5 năm.
Số ngày nghỉ đợc hởng trợ cấp: 06 ( sáu ) ngày. Trợ cấp: Mức 75% x 40.875 x 6 = 183.938 đ.
(Bằng chữ: Một trăm tám mơi ba nghìn, chín trăm ba mơi tám đồng chẵn). Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày....tháng...năm... Số ngày thực nghỉ: 06 ngày. Y Bác sỹ KCB (Ký, ghi rõ họ và tên và đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ và tên và đóng dấu)
Sau khi tính xong toàn bộ lơng hởng BHXH, kế toán tiền lơng và BHXH tiến hành lập danh sách tổng hợp tiền lơng hởng BHXH chuyển cho Giám đốc Công ty ký xác nhận, chuyển đến Cơ quan BHXH trực tiếp quản lý để đề nghị ra quyết định trợ cấp; sau đó Cơ quan BHXH sẽ chuyển tiền vào tài khoản của Công ty tại Ngân hàng Công thơng tỉnh Phú Thọ.
Trong Quý 1 năm 2008, Tổng số tiền trợ cấp đợc cơ quan BHXH chi trả là: 8.725.000 đồng.
Khi có giấy báo có của Ngân hàng về khoản chi trả chế độ ốm đau cho ngời lao động của Công ty, Kế toán ghi sổ
Nợ TK 112: 8.725.000 đồng
Có TK 3383: 8.725.000 đồng
Đồng thời nghiệp vụ trên đợc phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau:
Chứng từ ghi sổ.
Ngày 31/1 Số: 14
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Nhận ủy nhiệm chi về cấp
kinh phí BHXH 112 3383 8.725.000
Cộng: 8.725.000
Kèm theo chứng từ gốc:
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đến khi thanh toán BHXH cho công nhân, kế toán căn cứ vào các chứng từ về BHXH và các sổ thanh toán BHXH cho công nhân đã có đối chiếu phê duyệt chi trả của BHXH để hạch toán:
Nợ TK 3383: 8.725.000 đồng Có TK 111: 8.725.000 đồng
Đồng thời nghiệp vụ trên đợc nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/1 Số: 16
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Số tiền BHXH trả cho công
nhân 3383 111 8.725.000
Cộng: 8.725.000
Kèm theo chứng từ gốc:
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Kế toán thanh toán tiền lơng cho ngời lao động:
Hàng tháng, sau khi kế toán tiền lơng đã tính lập các bảng thanh toán lơng và trợ cấp BHXH cho ngời lao động; Kế toán thanh toán sẽ tiến hành lập phiếu chi để thanh toán rồi tiến hành ghi sổ kế toán.Trong tháng 01/2008, kế toán thanh toán lơng cho phòng Kế hoạch Đầu t theo bảng thanh toán tiền lơng nh biểu số 05 và tiến hành ghi sổ kế toán theo định khoản
Nợ TK3341: 9.543.311 đ
Có TK1111: 9.543.311 đ
Đồng thời nghiệp vụ trên đợc nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30/3 Số: 34
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Thanh toán lơng cho phòng Kế hoạch Đầu t tháng 01/08
3341 1111 9.543.311
Cộng: 9.543.311
Kèm theo 04 chứng từ gốc:
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Phân bổ chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
Tại Công ty Cổ phần Việt trì Viglacera, kế toán chỉ tiến hành phân bổ chi phí tiền lơng của nhân viên quản lý phân xởng (TK 6271), và chi phí nhân công trực tiếp(TK 622). Còn CP quản lý doanh nghiệp (TK 6421), CP tiền lơng NVBH đợc kết chuyển sang TK 911 khi tiến hành tổng hợp xác định kết quả.
Sau khi hoàn tất việc ghi các sổ kế toán chi tiết và tổng hợp có liên quan, kế toán tiến hành khoá sổ kế toán vào cuối kỳ hạch toán, in ra các sổ kế toán từ máy vi tính:
Trích sổ cái quý 1/2008- Tài khoản 334, 338