thuế GTGT tại cụng ty LILAMA10
Kiến nghị 1: Hoàn thiện cụng tỏc luõn chuyển chứng từ
Cụng ty LILAMA10 cú địa bàn hoạt động rộng, số lượng cụng trỡnh mà cụng ty thi cụng trong cựng một thời gian là rất nhiều , rải rỏc và phõn tỏn .Do đú , việc luõn chuyển chưng từ gốc ban đầu lờn phũng kế toỏn cụng ty thường khụng kịp thời . Để đảm bảo cho việc nhập dữ liệu vào sổ sỏch kế toỏn theo đỳng tớnh chất của hỡnh thức Nhất ký chung , đảm bảo việc kờ khai thuế chớnh xỏc và đỳng kỳ phũng kế toỏn cần quy định về thời gian nộp chứng từ thanh toỏn kịp thời chuyển về phũng kế toỏn để cú số liệu phản ỏnh kịp thời trong sổ sỏch kế toỏn , trỏnh trường hợp chi phớ phỏt sinh kỳ này , kỳ sau mới được ghi sổ .Muốn vậy , trưởng phũng Tài chớnh kế toỏn cần xõy dựng lịch trỡnh cho cỏc đội , cỏc xớ nghiệp thi hành nếu sai phạm sẽ tiến hành xử phạt Bờn cạnh đú , cần cú sự hỗ trợ đắc lực của ban giỏm đốc cụng ty trong việc nõng cao ý thức trỏch nhiệm , xõy dựng chế độ thưởng phạt rừ ràng . Đối với những cụng trỡnh ở xa , cụng ty cần xử cần cử nhõn viờn kế toỏn của phũng tài chớnh kế toỏn tới tận cụng trỡnh hỗ trợ cho việc ghi chộp , cập nhập số liệu chi tiết để đảm bảo cho cụng việc tiến hành nhanh gọn và chớnh xỏc
Kiến nghị 2: Hoàn thiện TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Hiện nay thuế GTGT đầu vào được khṍu trừ của hàng nhập khẩu được hạch toỏn riờng trờn TK 1332 , tuy nhiờn lại khụng theo dừi riờng biệt giữa TSCĐ và hàng hoỏ dịch vụ nhập khẩu . Để phản ỏnh riờng thuế GTGT đầu vào của TSCĐ nhập khẩu và hàng húa dịch vụ nhập khẩu và phõn biệt với thuế GTGT đầu vào của hàng mua trong nước doanh nghiệp cú thể :
Cỏch 1: Sử dụng tài khoản như chế độ quy định : thuế GTGT đầu vào của TSCĐ nhập khẩu hạch toỏn vào TK 1332, của hàng hoỏ dịch vụ nhập khẩu hạch toỏn vào TK 1331 và trờn TK này lại mở cấp 3 cho hàng mua trong nước và hàng nhập khẩu
Cỏch 2: Vẫn sử dụng TK 1332- Thuế GTGT hàng nhập khẩu nhưng mở thờm tới cấp 3:
TK 13321- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hoỏ dịch vụ nhập khẩu
TK 13322- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của TSCĐ nhập khẩu
Kiến nghị 3: Kờ khai nộp thuế đỳng kỳ
Hàng thỏng kế toỏn phải kờ khai nộp thuế đầy đủ cỏc chỉ tiờu cả thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào . Muốn vậy , trước hết phải đảm bảo cho hoỏ đơn , chứng từ luõn chuyển kịp thời
Khi lập bảng kờ hoỏ đơn , chứng từ hàng hoỏ , dịch vụ mua vào Cụng ty nờn lập từng bảng kờ riờng cho từng mức thuế suất để dễ đối chiếu , kiểm tra
K iến nghi 4 : Hoàn thiện phần mềm kế toỏn
Phần mềm kế toỏn Fast 2005 đang được sử dụng trong bộ mỏy kế toỏn cụng ty là phần mềm mạnh , một cụng cụ hữu ớch khụng thể phủ nhận .Mặc dự vậy nú đó trở thành phần mền lạc hậu do chưa cập nhập kịp thời chế độ kế toỏn theo Quyết đớnh số 15 ban hành ngày 20 thỏng 3 năm 2006 Doanh nghiệp cần luụn chỳ ý theo dừi việc hạch toỏn kế toỏn để cú thể phỏt hiện
những sai phạm để kịp thời cú kế hoạch điều chỉnh phự hợp với chế độ kế toỏn mới ban hành để khụng để xẩy ra những sai phạm ngiờm trọng để ảnh hưởng đến việc kinh doanh của cụng ty nhất là vào thời điểm cụng ty đang thực hiện việc cổ phần húa và hũa nhập vào nền kinh tế thế giới
Kiến nghị 5: Thực hiện cụng tỏc kế toỏn quản trị
Hiện nay mụ hỡnh cụng tỏc kế toỏn quản trị cũn mới mẻ với cỏc doanh nghiệp núi chung và đối với cụng ty cổ phần LILAMA10 núi riờng bộ mỏy kế toỏn đang cũn tập trung thiết kế , thu thập thụng tin thuộc kế toỏn tài chớnh cũn việc xõy dựng kế toỏn quản trị hầu như chưa cú việc đỏnh giỏ và phõn tớch cỏc thụng tin chi phớ đối với cỏc nhà quản trị cũn chưa được coi trọng. Mặc dự, cụng ty đó lập Bỏo cỏo giỏ trị sản xuất kinh doanh – doanh thu và Bỏo cỏo tổng hợp cỏc chỉ tiờu tài chớnh theo từng quý, năm nhưng hai bỏo cỏo này chưa phỏt huy hiệu quả quản trị thực sự của nú, do chưa làm rừ và phõn tớch được mối quan hệ giữa chi phớ - khối lượng và lợi nhuận, giữa cỏc nhõn tố giỏ bỏn, sản lượng chi phớ cố định, chi phớ biến đổi và sự tỏc động của chỳng đến kết quả lợi nhuận của cụng ty để thấy được tỏc động của cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến tổng doanh thu như giỏ bỏn,… ảnh hưởng đến tổng chi phớ như chi phớ biến đổi, chi phớ cố định, cơ cấu chi phớ. Từ đú cỏc nhà quản trị sẽ chủ động đưa ra cỏc giải phỏp nhằm tiết kiệm chi phớ, sử dụng hiệu quả nhất cỏc yếu tố sản xuất, nõng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường khả năng cạnh tranh và phỏt triển ổn định trờn thị trường.
Để làm được điều đú, trước hết cụng ty cần cú kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cỏc nhõn viờn kế toỏn quản trị để cú thể thiết lập, tổ chức hệ thống kế toỏn quản trị cho cụng ty , đồng thời tạo mối liờn hệ chặt chẽ giữa kế toỏn quản trị và kế toỏn tài chớnh. Sau đú, để tổ chức kế toỏn quản trị chi phớ thỡ Xớ nghiệp cần phải đa dạng hoỏ phõn loại chi phớ: ngoài 2 cỏch phõn loại chi phớ trong kế toỏn tài chớnh thỡ cụng ty nờn quan tõm tới cỏch phõn loại thành biến
phớ và định phớ (biến phớ bao gồm: chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp….; định phớ gồm chi phớ khấu hao nhà xưởng hàng năm….). Phần chờnh lệch giữa doanh thu và biến phớ được gọi là số dư đảm phớ. Bằng cỏch phõn loại này nhà quản trị cú thể biết được muốn tối đa hoỏ lợi nhuận cần phải tối đa hoỏ lói trờn biến phớ, cũng như xỏc định được độ lớn đũn bẩy kinh doanh, nếu doanh nghiệp cú kết cấu chi phớ với định phớ cao sẽ cho nhiều cơ hội mang lại lợi nhuận cao nhưng đồng thời đi liền là rủi ro kinh doanh lớn.
Ngoài ra, để kiểm soỏt, tỏc động vào chi phớ và cung cấp thụng tin giỳp cho việc lựa chọn phương ỏn cần phõn biệt chi phớ trực tiếp và giỏn tiếp, chi phớ kiểm soỏt được và khụng kiểm soỏt được, chi phớ chờnh lệch, chi phớ cơ hội, chi phớ thớch đỏng và khụng thớch đỏng. Cỏc cỏch phõn loại chi phớ như trờn sẽ cung cấp thụng tin phục vụ cho việc lập kế hoạch, kiểm tra và chủ động điều tiết chi phớ cho phự hợp. Nhà quản trị sẽ thấy được sự biến động của chi phớ cú phự hợp đối với sự biến động của mức độ hoạt động hay khụng từ đú đưa ra cỏc biện phỏp quản lý cú hiệu quả.
Cụng ty cũng cần lập cỏc bỏo cỏo quản trị chi phớ – giỏ thành như: Bỏo cỏo giỏ thành sản phẩm, Bỏo cỏo từng loại chi phớ, Bỏo cỏo lập theo mẫu lói trờn biến phớ…
Bờn cạnh những việc làm đú thỡ cụng tỏc tiến hành phõn tớch chi phớ – giỏ thành cũng cần phải đặc biệt được quan tõm: Xỏc định được mức hạ giỏ thành, tỷ lệ hạ giỏ thành kế hoạch và thực tế, phõn tớch chi tiết theo khoản mục chi phớ giỏ thành ..., xõy dựng giỏ thành kế hoạch cho cỏc cụng trỡnh để tiết kiệm vật tư, nõng cao năng suất lao động. Ngoài ra, cụng ty cú thể tiến hành phõn tớch mối quan hệ chi phớ - khối lượng - lợi nhuận để định giỏ dự thầu, định giỏ giao khoỏn, quyết định loại bỏ hay tiếp tục sản xuất kinh doanh một bộ phận , đội thi cụng
KẾT LUẬN
Sau khi nền kinh tế nước ta vận hành theo cơ chế thị trường cú sự quản lý của nhà nước , cỏc chớnh sỏch chế độ được đổi mới phự hợp với xu thế phỏt triển của nền kinh tế . Ngày 1/1/1999 luật thuế GTGT được đưa vào ỏp dụng cho đến nay đó cú những sửa đổi bổ sung cho thớch ứng với thực trạng nền kinh tế . Chế độ kế toỏn cũng đó cú những bước tiến đỏng kể để ngày càng hội nhập và phự hợp với chuẩn mực kế toỏn Quốc tế . Thực tiễn cho thấy chế độ kế toỏn núi chung và kế toỏn thuế GTGT núi riờng đó tương đối hoàn chỉnh , tuỳ nhiờn vẫn cũn một số vấn đề vướng mắc cần thỏo dỡ trong quỏ trỡnh thực hiện hạch toỏn kế toỏn thuế GTGT ở cỏc đơn vị . Mặc khỏc , đối với mỗi doanh nghiệp kế toỏn thuế GTGT cũn là phần hành rất quan trọng giỳp doanh nghiệp tớnh đỳng , đủ số thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nước và đảm bảo quyền lợi của mỡnh khi hạch toỏn thuế GTGT được khấu trừ , được hoàn lại
Qua thời gian thực tập em đó cố gắng tỡm hiểu thực trạng cụng tỏc hạch toỏn thuế GTGT ở cụng ty . Kết hợp với những kiến thức lý luận đó tiếp thu ở nhà trường , em đó mạnh dạn trỡnh bày một số ý kiến với nguyện vọng hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT tại cụng ty . Song do kiến thức chuyờn mụn cũn hạn chế , thời gian thực tập khụng nhiều cộng với sự eo hẹp về nguồn tài liệu tham khảo , bài viết của em mới chỉ đề cập đến những vấn đề cú tớnh chất cơ bản và chỉ đưa ra những ý kiến bước đầu , chắc chắn khụng trỏnh khỏi những thiếu sút . Em rất mong được sự quan tõm gúp ý và chỉ bảo của cỏc thầy giỏo cựng cụ chỳ , anh chị trong phũng Tài chớnh-Kế toỏn cụng ty để bài viết của em được hoàn thiện hơn
Em xin chõn thành cảm ơn!
Hà nội ngày … thỏng … năm 2007
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Trang www.gdt.gov.vn : Cục thuế Việt Nam 2. Trang www.mof.gov.vn : Bộ Tài Chớnh
3. Giỏo trỡnh Kế toỏn Tài chớnh : Trường Đại học Kinh tế Quốc dõn 4. Hệ thống kế toỏn Doanh nghiệp
5. Hệ thống chứng từ , sổ sỏch , bỏo cỏo kế toỏn của cụng ty cổ phần LILAMA10
6. Hướng dẫn thực hiện Luật kế toỏn và thuế mới
7. Một số tạp chớ kế toỏn của Trường Đại học Kinh tế Quốc dõn
NHẬN XẫT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ………...
TRƯỞNG PHềNG TÀI CHÍNH- KẾ TOÁN.
MỤC LỤC
LỜI NểI ĐẦU...4
PHẦN 1...6
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI ...6
CễNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10...6
1.1 . Tổng quan về cụng ty cổ phần LILAMA10 ...6
1.1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển ...6
1.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh ...8
1.1.2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh ...8
1.1.2.2. Tổ chức bộ mỏy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh tại Cụng ty ...9
1.1.2.3. Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ ...14
1.1.2.4. Đặc điểm về lao động và cơ cấu lao động ở cụng ty ...15
1.1.3. Kết quả hoạt động của một số năm gần đõy và dự tớnh giỏ trị sản lượng của cụng ty cổ phần LILAMA10...16
1.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn và cụng tỏc kế toỏn...18
1.1.4.1. Bộ mỏy kế toỏn ...18
1.1.4.1. Tổ chức cụng tỏc Kế toỏn ...23
1.2 Thực trạng cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT ...25
1.2.1. Phương phỏp tớnh thuế, thuế suất ỏp dụng và căn cứ phỏp lý .. .25
1.2.2.Tổ chức kế toỏn thuế GTGT đầu vào ...27
1.2.2.1. Tổ chức luõn chuyển chứng từ kế toỏn ...27
1.2.2.2. Tài khoản kế toỏn sử dụng...27
1.2.2.3. Hạch toỏn thuế GTGT đầu vào ...28
1.2.3. Tổ chức kế toỏn thuế GTGT đầu ra ...36
1.2.3.1. Tổ chức luõn chuyển chứng từ kế toỏn ...36
1.2.3.2. Tài khoản kế toỏn sử dụng ...36
1.2.3.3. Tổ chức hạch toỏn thuế GTGT đầu ra ...36
1.2.4. Quyờ́t toán thuờ́ GTGT ...43
1.2.4.1. Kế toỏn thuế GTGT được khấu trừ , thuế GTGT phải nộp ...43
1.2.4.2. Kờ khai và quyết toỏn thuế GTGT cho cơ quan thuờ́ ...45
PHẦN 2 ...50
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN...50
THUẾ GTGT TẠI CễNG TY CỔ PHẦN LILAMA10...50
2.1. Sự cần thiết , yờu cầu và nội dung hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT ...50
2.1.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT...50
2.1.2. Yờu cầu cơ bản của việc hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT ...51
2.1.2.1. Tụn trọng đỳng chớnh sỏch , chế độ của Nhà nước về kế toỏn thuế GTGT...51
2.1.2.2. Hoàn thiện kế toỏn thuế GTGT phải phự hợp với đặc điểm của đơn vị ...52
2.1.2.3. Cung cấp được thụng tin đầy đủ , kịp thời ...52
2.1.3.Nội dung hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT...53
2.1.3.1. Hoàn thiện khõu hạch toỏn ban đầu ...53
2.1.3.2. Hoàn thiện về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản thống nhất . 54 2.1.3.3. Hoàn thiện hệ thống sổ kế toỏn ...54
2.1.3.4. Hoàn thiện hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh...55
3.2.2. Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT tại cụng ty LILAMA10...57
KẾT LUẬN ...61