- Tờn nguyờn vật liệu: Giấy Bói Bằng ĐL 58g/m2 – K84 Đơn vị tớnh: kg
2.2.2.2.1.Hạch toỏn tăng nguyờn vật liệu
* Đối với nguyờn vật liệu mua ngoài, sau khi đó qua kiểm nghiệm làm thủ tục nhập kho, kế toỏn căn cứ vào cỏc hoỏ đơn và phiếu nhập kho để ghi sổ kế toỏn.
+ Đối với nguyờn vật liệu mua về nhập kho thanh toỏn ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngõn hàng được kế toỏn ghi chộp trờn sổ Nhật ký chi tiền, Kế toỏn ghi:
Nợ TK 152- Giỏ mua chưa thuế ( Chi tiết từng loại vật liệu) Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu cú)
Cú TK 111, 112 - Tổng giỏ thanh toỏn VD:
- Ngày 01/10/2007 mua giấy cuộn Hoàng Hải theo hoỏ đơn 47589 thanh toỏn ngay bằng tiền mặt, giỏ trị 115 200 000 đồng, thuế GTGT 10 %, đó nhập kho. Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1521: 115 200 000 ( Chi tiết : giấy cuộn Hoàng Hải)
Nợ TK 133: 11 520 000 Cú TK 111: 126 720 000
Đồng thời vào sổ Nhật ký chi tiền mặt thỏng 10/2007 (Biểu số 2.9)
- Ngày 01/10/2007 mua bản kẽm của Cụng ty cổ phần SIC theo hoỏ đơn 001287 thanh toỏn bằng tiền gửi ngõn hàng số tiền chưa thuế: 98 752 000 đồng, thuế GTGT 10 %, đó nhập kho. Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1521: 98 752 000 ( Chi tiết : Bản kẽm) Nợ TK 133: 9 875 200 Cú TK 1121: 108 627 200
Đồng thời vào sổ Nhật ký chi tiền gửi thỏng 10/2007 (Biểu số 2.10)
+ Đối với nguyờn vật liệu mua về nhập kho nhưng chưa thanh toỏn với người bỏn, kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn mua hàng, hợp đồng và phiếu nhập kho để ghi vào sổ Nhật ký mua hàng đồng thời vào sổ chi tiết Tài khoản 331- “Phải trả người bỏn”. Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn được mở theo dừi chi tiết cụng nợ phải trả cho người bỏn theo từng đối tượng cụng nợ (từng người bỏn) đồng thời được ghi vào Nhật ký mua hàng. Kế túan ghi:
Nợ TK 152 - Giỏ mua chưa thuế ( Chi tiết từng loại vật liệu) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu cú)
Cú TK 331 - Tổng giỏ thanh toỏn (Chi tiết từng đối tượng)
VD: Ngày 02/10 mua giấy in bói bằng định lượng 58g/m2 - khổ 84 và 60 g/m2- khổ 79 của Trung tõm dịch vụ và kinh doanh giấy tại Hà Nội theo hoỏ đơn 66149 số tiền chưa thuế: 1 094 059 750 đồng, thuế GTGT 10 %, đó nhập kho.
Kế túan định khoản:
Nợ TK 1521: 1 094 059 750
( Chi tiết: giấy in ĐL 58, khổ 84 : 631 516 000 giấy in ĐL 60, khổ 79 : 462 543 750) Nợ TK 133: 109 405 975
Cú TK 331: 1 203 465 725
( Chi tiết người bỏn: Trung tõm DV và KD giấy Bói bằng tại HN)
Kế toỏn vào sổ nhật ký mua hàng( Biểu số 2.11) đồng thời vào sổ theo dừi chi tiết thanh toỏn với người bỏn: Trung tõm dịch vụ và kinh doanh giấy bói bằng tại Hà Nội.( Biểu số 2.12).
+ Trường hợp nguyờn vật liệu về nhập kho nhưng cuối thỏng hoỏ đơn chưa về, kế toỏn ghi:
Nợ TK 151 Giỏ mua chưa thuế ( Chi tiết từng loại vật liệu) Cú TK 331- Giỏ thanh toỏn chưa thuế
(Chi tiết từng đối tượng)
- Thỏng sau khi hoỏ đơn về, sau khi kiểm tra số lượng nguyờn vật liệu nhập kho thỏng trước đỳng bằng số lượng ghi trờn hoỏ đơn thỡ căn cứ vào hoỏ đơn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu cú) Cú TK 331- Số tiền thuế phải thanh toỏn cho người bỏn (Chi tiết từng đối tượng)
+ Trường hợp nguyờn vật liệu thừa so với hoỏ đơn. Nếu nhập kho toàn bộ số hàng kể cả hàng thừa , kế toỏn ghi :
Nợ TK 152- Giỏ mua chưa thuế ( Chi tiết từng loại vật liệu)
Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tớnh theo hoỏ đơn Cú TK 331- Trị giỏ thanh toỏn theo hoỏ đơn (Chi tiết từng đối tượng)
Cú TK 338 (3381) Trị giỏ hàng thừa chưa cú thuế GTGT + Trường hợp nguyờn vật liệu thiếu so với hoỏ đơn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152- Số thực nhập ( Chi tiết từng loại vật liệu) Nợ TK 1381- Trị giỏ hàng thiếu chưa rừ nguyờn nhõn Nợ TK 133- Thuế GTGT tớnh theo hoỏ đơn
Cú TK 331- Trị giỏ thanh toỏn theo hoỏ đơn (Chi tiết từng đối tượng)
+ Kiểm kờ đột xuất phỏt hiện thừa, kế toỏn ghi: Nợ TK 152 - Trị giỏ nguyờn vật liệu thừa
Cú TK 3381- Trị giỏ nguyờn vật liệu thừa
Trong thỏng 10/2007 kh ụng cú phỏt sinh nghi ệp v ụ h àng đii đ ư ờng.
Tại cụng ty định kỳ 6 thỏng mới tiến hàng kiểm kờ vật tư hàng hoỏ tồn kho vào 31/6/2007 và 31/12/2007. Vỡ vậy trong thỏng 10/2007 khụng cú nghiệp vụ kiểm kờ vật tư.
Biểu số 2.9
Cụng ty In và văn hoỏ phẩm Mẫu số S03a2-DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ NHẬT Kí CHI TIỀN MẶT Trang 58 Thỏng 10 Năm 2007 ĐVT:1.000 đồng NT ghi sổ Chứng từ Diến giải Ghi cú TK 111 Ghi Nợ cỏc TK Số hiệu Ngày thỏng 133 141 151 152 153 331 641 … A B C D 1 2 3 4 5 6 7 7 …
Số trang trước chuyển sang
01/10 985 01/10 Mua giấy cuộn Hoàng Hải 126 720 11 520 - - 115
200
- - - -
02/10 989 02/10 Thanh toỏn tiền vận chuyển giấy Hoàng hải
4 725 225 - - 4 500 - - - -
03/10 990 03/10 Chi tạm ứng cho Trần Quang Tiến mua mực in
5 000 - 5 000 - - - - - -
03/10 991 03/10 Thanh toỏn tiền nợ bản kẽm cho Cty cổ phần SIC 67 500 67 500 ……. ……. ….. ……….. ………. …… ……. …… …….. …….. ……… ……. ……. Cộng thỏng 10/07 3 289 415 18 000 - 652 431 154 271 2 107 480 15 324 xxx Ngày 31 thỏng 10 năm 2007 Kế toỏn ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn tổng hợp (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn)
Cụng ty In và văn hoỏ phẩm Mẫu số S03a2-DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC