- Hệ thống sổ kế toỏn sử dụng tại Cụng ty In và văn hoỏ phẩm gồm:
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY IN VÀ VĂN HOÁ PHẨM
TẠI CễNG TY IN VÀ VĂN HOÁ PHẨM
2.1: Đặc điểm nguyờn vật liệu, phõn loại, tớnh giỏ, quản lý nguyờn vật liệu tại Cụng ty In và Văn hoỏ phẩm tại Cụng ty In và Văn hoỏ phẩm
2.1.1. Đặc điểm, phõn loại nguyờn vật liệu
Như đó giới thiệu ở phần trước, sản phẩm của Cụng ty rất đa dạng về chủng loại, mẫu mó nờn để phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất Cụng ty phải sử dụng nhiều loại nguyờn vật liệu khỏc nhau. Chỳng cú cụng dụng, vai trũ, tớnh chất lý hoỏ khỏc nhau và biến động thường xuyờn, liờn tục hàng ngày trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Vỡ thế vấn đề tổ chức tốt cụng tỏc quản lý và hạch toỏn nguyờn vật liệu sẽ đảm bảo cho việc sử dụng cú hiệu quả nguyờn vật liệu theo từng thứ, loại. Nhờ cú sự phõn loại này mà kế toỏn nguyờn vật liệu cú thể theo dừi được tỡnh hỡnh biến động của từng thứ, từng loại nguyờn vật liệu từ đú cung cấp thụng tin được chớnh xỏc, kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua dự trữ nguyờn vật liệu, đồng thời tớnh toỏn chớnh xỏc số chi phớ về nguyờn vật liệu chiếm trong tổng giỏ thành sản phẩm. Để đỏp ứng nhu cầu này, kế toỏn nguyờn vật liệu của Cụng ty chia vật liệu thành cỏc loại như sau:
- Nguyờn vật liệu chớnh bao gồm:
+ Cỏc loại giấy: Bói bằng, Couche, Việt Trỡ, Tõn Mai, Đuplex, giấy cuộn Hoàng Hải…
+ Cỏc loại mực: Trung quốc, Nhật, Malaysia…
- Vật liệu phụ: Gồm cỏc loại giấy bao gúi, dõy bao gúi, hoỏ chất, keo cỏn màng, ny lon màng chớt...
- Phụ tựng thay thế: Gồm cỏc loại cà lờ, ốc vớt, vũng bi, dõy cu roa, lụ mực, cao su mỏy in….
- Phế liệu: Cỏc vật liệu được nhập lại từ sản phẩm cắt giấy: lề, đầu sỏch…
2.1.2. Tớnh giỏ nguyờn vật liệu* Nguyờn vật liệu nhập kho * Nguyờn vật liệu nhập kho
Tớnh giỏ thực tế nguyờn vật liệu nhập kho và xuất kho là một nhiệm vụ quan trọng của cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu. Cụng ty In và Văn hoỏ phẩm đó ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ nguyờn vật liệu nhập kho theo giỏ thực tế:
- Đối với nguyờn vật liệu nhập kho: Do nguyờn vật liệu của Cụng ty chủ yếu mua trờn thị trường nờn thường mua theo giỏ thoả thuận trong hợp đồng cộng với chi phớ thu mua (nếu cú)
Giỏ thực tế NVL nhập kho = Giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn + Chi phớ thu mua (nếu cú) + Cỏc loại thuế khụng được hoàn lại (nếu
cú)
_
Cỏc khoản chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng mua
được hưởng
VD: Ngày 02 thỏng 10 năm 2007 nhập kho giấy in bói bằng định lượng 58g/m2 - khổ 84 và định lượng 60g/m2 - khổ 79 của Trung tõm dịch vụ và kinh doanh giấy tại Hà Nội chưa trả tiền theo hoỏ đơn số 66149( Biểu số 2.1)
Giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn 66149 là giỏ đó bao gồm chi phớ vận chuyển, bốc xếp tại kho của cụng ty và khụng được hưởng chiết khấu, giảm giỏ, vỡ vậy giỏ thực tế giấy bói bằng nhập kho ngày 02/10/2007 là giỏ ghi trờn hoỏ đơn: Giỏ thực tế nhập kho
giấy in định lượng = 13 600 đồng/Kg 58g/m2-khổ 84
Giỏ thực tế nhập kho
giấy in định lượng = 13 705 đồng/Kg 60g/m2- khổ 79
- Đối với nguyờn vật liệu xuất kho: Xuất phỏt từ việc Cụng ty luụn sản xuất theo đơn đặt hàng, đồng thời nhằm phục vụ cho cụng tỏc quản lý, do đú chủng loại, mẫu mó, số lượng vật tư được theo dừi chi tiết cho từng hợp đồng, đơn đặt hàng. Vỡ vậy Cụng ty In và Văn hoỏ phẩm đó ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ vật liệu xuất kho theo giỏ thực tế đớch danh.
VD: Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho vật tư ngày 02/10/2007 của phõn xưởng in để in sỏch giỏo khoa toỏn lớp 1- tập 1: chủng loại giấy in bói bằng định lượng 58g/m2 - khổ 84, số lượng 1 500 Kg ( Biểu số 2.4), bộ phận vật tư viết phiếu xuất kho giấy in bói bằng định lượng 58g/m2 - khổ 84 số lượng 1 500 Kg, kế toỏn vật tư vào cột đơn giỏ xuất theo giỏ thực tế nhập kho của giấy in bói bằng định lượng 58g/m2 - khổ 84 nhập của Trung tõm dịch vụ và kinh doanh giấy tại Hà Nội hoỏ đơn 66149 là 13 600đồng/Kg ( Biểu số 2.5).
2.2. Thực trạng hạch toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty In và Văn hoỏ phẩm. hoỏ phẩm.
Với hỡnh thức sổ Nhật ký chung thỡ hạch toỏn tổng hợp và chi tiết nguyờn vật liệu được thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Quan hệ đối chiếu
2.2.1. Thực trạng hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại Cụng ty In và văn hoỏ phẩm hoỏ phẩm
2.2.1.1. Cỏc chứng từ ban đầu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hiện nay Cụng ty đang sử dụng cỏc chứng từ hạch toỏn vật tư lưu chuyển qua kho để theo dừi tỡnh hỡnh biến động tăng giảm của nguyờn vật liệu là:
+ Phiếu nhập kho (mẫu 01- VT)
Chứng từ gốc về vật liệu
Nhật ký đặc biệt
Sổ( thẻ) kế toỏn chi tiết vật liệu theo PP thẻ
song song Nhật ký chung
Sổ cỏi TK
152, 331
Bỏo cỏo Tài chớnh và bỏo cỏo kế toỏn khỏc Bảng cõn đối số
+ Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT)
+ Biờn bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu số 03 – VT) + Giấy đề nghị xuất vật tư
+ Hoỏ đơn mua hàng , bảng kờ mua, cỏc loại hợp đồng + Thẻ kho (mẫu số 06 – VT)
2.2.1.2. Phương phỏp và trỡnh tự hạch toỏn
Hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu đũi hỏi phản ỏnh cả về số lượng, giỏ trị, chất lượng từng loại, từng thứ vật liệu theo từng kho, từng người phụ trỏch vật chất làm sao cho dễ nhỡn, dễ tỡm, dễ thấy và dễ lấy.
Cụng ty In và văn hoỏ phẩm ỏp dụng phương phỏp kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu theo phương phỏp ghi thẻ song song. Phương phỏp này vừa đơn giản, dễ làm, vừa phản ỏnh chớnh xỏc số lượng và giỏ trị nguyờn vật liệu nhập, xuất kho phự hợp với đặc điểm và yờu cầu quản lý của Cụng ty.
* Thủ tục nhập nguyờn vật liệu
Căn cứ vào cỏc hợp đồng, đơn đặt hàng của khỏch hàng, phũng Kế hoạch lập kế hoạch về số lượng, chủng loại nguyờn vật liệu chuyển phũng Vật tư để lập kế hoạch thu mua nguyờn vật liệu phục vụ cho sản xuất. Phũng vật tư cú trỏch nhiệm thăm dũ thị trường và tham khảo giỏ cả. Khi chọn được nhà cung cấp phự hợp, Phũng vật tư lập kế hoạch mua vật tư trỡnh Giỏm đốc duyệt theo hợp đồng kinh tế. Nguyờn vật liệu mua về được qua KCS kiểm nhận nếu đạt tiờu chuẩn chất lượng sẽ tiến hành lập Biờn bản kiểm nghiệm vật tư và làm thủ tục nhập kho. Từ hoỏ đơn mua hàng, biờn bản kiểm nghiệm vật tư, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật tư để nhập kho, ghi số lượng thực nhập vào cột thực nhập trờn phiếu nhập kho do kế toỏn vật tư lập và thẻ kho sau đú chuyển toàn bộ chứng từ dựng để nhập kho cho kế toỏn nguyờn vật liệu để vào sổ chi tiết vật tư, tớnh ra giỏ trị nguyờn vật liệu để ghi đơn giỏ và tớnh ra số tiền theo từng loại nguyờn vật liệu.
Biểu số 2.1