1. Thanh toán không dùng tiền mặt:
1.1.2 Qui trình hạch toán:
- Séc là ấn chỉ quan trọng của ngân hàng nên khi mua về nhập kho, ngân hàng sẽ xuất kho tạm ứng một số lượng Séc nhất định để nhượng bán cho khách hàng, số Séc còn lại lưu trữ trong kho, khi xuất kho tạm ứng Séc sẽ hạch toán:
Nợ tài khoản 180101010: giá vốn Có tài khoản 180603120: giá vốn
Giá vốn được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước (Fifo), nhưng do giá gốc của Séc do Trung ương qui định nên ít khi thay đổi và như vậy cho dù áp dụng phương pháp Fifo để tính giá vốn nhưng giá vốn thường bằng với giá gốc của Séc. Giá gốc của một cuốn Séc theo qui định của Trung ương là 3.200 đồng.
- Khi bán Séc cho khách hàng theo yêu cầu thì ghi giảm tài khoản tiền gửi của khách hàng theo giá bán Séc, đồng thời ghi giảm tài khoản tạm ứng Séc theo giá vốn , số chênh lệch giữa giá bán và giá vốn được hạch toán vào tài khoản thu nhập khác. Chứng từ sử dụng là giấy yều cầu ngân hàng nhượng bán Séc của khách hàng kèm theo phiếu hạch toán. Bút toán cụ thể của trường hợp này là:
Nợ tài khoản tiền gửi của khách hàng: giá bán Séc Có tài khoản 180101010: giá vốn của Séc
Có tài khoản 469898998 : số chênh lệch giữa giá bán và giá vốn
Ví dụ:
Một khách hàng làm thủ tục đề nghị Ngân hàng nhượng bán 2 cuốn Séc. Sau khi thủ tục nhượng bán đã thực hiện xong, Giao dịch viên tiến hành in số tài khoản của khách hàng lên phần “tài khoản ghi nợ” trên tờ Séc, sau đó giao Séc cho khách hàng và gửi giấy đề nghị Ngân hàng nhượng bán Séc của khách hàng cho bộ phận kế toán thu chi. Tại bộ phận kế toán thu chi, sau khi nhận được giấy đề nghị Ngân hàng nhượng bán Séc của khách hàng do Giao dịch viên chuyển sang thì tiến hành hạch toán.
Nợ TKTG của khách hàng: 10.000 đồng (do giá bán mỗi cuốn Séc là 5.000 đồng) Có TK 180101010: 6.400 đồng (do giá gốc mỗi cuốn Séc là 3.200 đồng) Có TK 469898998: 3.600 đồng
Vì đây chỉ là giao dịch nhượng bán của ngân hàng cho khách hàng nên không phát sinh thuế GTGT.
- Vì tại Ngân Hàng Ngoại Thương An Giang về hình thức thanh toán Séc chỉ phát sinh Séc lĩnh tiền mặt nên qui trình thanh toán Séc rất đơn giản, Ngân Hàng Ngoại Thương An Giang không chấp nhận thanh toán Séc lĩnh tiền mặt của các chi nhánh Vietcombank khác vì thanh toán Séc chưa được online giữa các chi nhánh với nhau theo mô hình ngân hàng bán lẻ.
- Khi khách hàng có nhu cầu rút tiền mặt thì sẽ điền đầy đủ các thông tin trên tờ Séc và nộp vào ngân hàng kèm với giấy CMND của người thụ hưởng. Về phía ngân hàng, khi Giao dịch viên nhận được tờ Séc của khách hàng thì sẽ tiến hành kiểm tra tính
hợp lệ của các yếu tố ghi trên tờ Séc như chử ký chủ tài khoản, chữ ký của kế toán trưởng, dấu. sau đó sẽ tiến hành hạch toán ghi nợ tài khoản tiền gửi của khách hàng và ghi giảm tài khoản tiền mặt tại quỹ chính, cụ thể như sau:
Nợ tài khoản tiền gửi của khách hàng: số tiền khách hàng rút Có tài khoản 110101001: số tiền khách hàng rút
Ví dụ:
Công ty Angimex dùng séc lĩnh tiền mặt rút tiền với số tiền 500 triệu đồng, Giao dịch viên sau khi kiểm tra các yếu tố của tờ Séc thì hạch toán:
Nợ tài khoản tiền gửi công ty Angimex: 500 triệu đồng Có tài khoản 110101001: 500 triệu đồng
Vì tờ Séc dùng làm chứng từ gốc nên Giao dịch viên hạch toán tay vào phần “tài khoản ghi có” trên tờ Séc. Nếu số tiền chi nằm trong hạn mức thu chi của Giao dịch viên thì Giao dịch viên sẽ tiến hành chi tại quầy kèm theo bảng kê chi tiền mặt không cần phải thông qua kiểm soát, ngược lại nếu số tiền chi cho Séc lĩnh tiền mặt vượt hạn mức thì giao dịch viên sẽ đem tờ Séc cho người có thẩm quyền duyệt, sau đó chuyển chứng từ qua phòng ngân quỹ để chi tiền cho khách hàng.
- Trường hợp khách hàng dùng Séc lĩnh tiền mặt rút tiền từ 500 triệu đồng trở lên thì phải tiến hành đăng ký với ngân hàng đầu ngày làm việc để ngân hàng kịp thời tính toán điều vốn từ trung ương về.
