II. Phơng hớng và giải pháp hoàn thiện hoạch toán nguyên vật liệu tại công ty Hữu Nghị.
9. Việc lập bảng kê chi tiết nhập-xuất nguyên vật liệu.
Việc lập bảng kê chi tiết nhập (hoặc xuất) NVL ở Công ty đều đợc thực hiện trên máy vi tính theo chơng trình phần mềm kế toán của Công ty. Cuối mỗi tháng công ty in ra bảng kê chi tiết nhập (hoặc xuất) NVL cho tất cả các NVL theo thứ tự ngày tháng nhập - xuất và mở mỗi kho 1 bảng kê. Nh vậy khi muốn theo dõi số lần nhập (hoặc xuất) cũng nh số lợng và giá trị của 1 loại NVL trong tháng trên bảng kê chi tiết là rất khó khăn, vì vậy theo em nên mở mỗi bảng kê chi tiết cho từng NVL, nh vậy sẽ giúp cho kế toán theo dõi chi tiết hơn tình hình nhập xuất đối với từng loại NVL , đối chiếu với số liệu tổng hợp trên bảng cân đối vật t, sổ đối chiếu luân chuyển và đối chiếu với thẻ kho của thủ kho một cách dễ dàng hơn.
Bảng kê Chi tiết nhập vật t Từ 1/2/2002 đến 28/2/2002 Tên vật t: Vải 3419 mộc 0,95 Mã vật t : V3419M-0,95 Kho : I Tên, qui cách hàng hoá Mã v. t ĐVT Chứng từ Ngày tháng Số l- Đơn giá Thành tiền TK đ. Tên ngời bán
Vải 3419 mộc K 0,95 V3419-0,95 Mét 150 10/8/2001 367 6.272 2.301.824 331 Công ty XNK Litex
Tổng cộng 367 2.301.824
Ngày 28 tháng 2 năm 2002
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Tại Công ty Hữu Nghị, khi tiến hành kiểm kê NVL nếu phát hiện vật t thừa so với sổ sách, kế toán theo dõi riêng trên TK002 coi nh đây là vật t giữ hộ và chờ xử lý.
Theo em, việc sử dụng TK 002 để theo dõi vật t thừa khi kiểm kê không phản ánh đúng bản chất của số vật t thừa bởi vì theo QĐ số 1141 của BTC ban hành ngày 1-11-1995, TK 002 dùng để phản ánh giá trị vật t, hàng hoà của đơn vị khác gửi đến thuê gia công - chế biến hoặc giữa hộ, bảo quản hệ. Do vậy Công ty nên sử dụng TK 338.1 - TS thừa chờ xử lý để theo dõi số vật t thừa khi kiểm kê.
Khi đó, nếu phát hiện vật t thừa khi kiểm kê kế toán sẽ HT:
Nợ TK 152: Giá trị số vật t thừa khi kiểm kê Có TK 338.1: