II. thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty dệt minh kha
Sổ chi tiết nguyên vật liệu
Tháng 2 năm 2003
Tên vật liệu (dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Sợi bông Ne Cotton 20/1 Đơn vị tính: kg
Quy cách phẩm chất: Mã số: 20
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Đ.giá Nhập Xuất Tồn
NT SH Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
N X Tồn đầu quý 15.400 6/2 Nhập NVL 30.500 10/2 Xuất PX dệt thoi 15.400 14/2 Nhập NVL 20.970 17/2 Xuất PX dệt thoi 30.500 …. ……. …. … Cộng 50.970 55.900 20.970 Ngời lập sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối quý kế toán và thủ kho tiến hành đối chiếu giữa thẻ kho và sổ chi tiết vật liệu. Số liệu trên thẻ kho và sổ chi tiết phải khớp.
4.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Hàng ngày, cùng với việc kế toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán đồng thời phải sử dụng các tài khoản thích hợp để phản ánh, kiểm tra, giám sát sự biến động của nguyên vật liệu. Từ đó góp phần cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp làm cơ sở để lập các báo cáo kế toán.
Để thuận tiện cho việc hạch toán nhập – xuất nguyên vật liệu, Công ty đã sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán và hình thức kế toán Công ty đang áp dụng hiện nay là nhật ký chứng từ
Các TK sử dụng trong công tác hạch toán tại công ty:
− TK152: Nguyên vật liệu − TK331: Phải trả ngời bán − TK141: Tạm ứng − TK111: Tiền mặt − TK112: Tiền gửi − TK133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
* Hạch toán các nghiệp vụ nhập vật liệu:
Khi nhận đợc chứng từ nhập nguyên vật liệu, kế toán thực hiện ngay trên phiếu nhập.
− Đối với nguyên vật liệu Công ty mua chịu của đơn vị tính thuế theo ph- ơng pháp khấu trừ kế toán ghi
Nợ TK152: giá mua cha thuế GTGT
Nợ TK133: thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK331: tổng số tiền thanh toán
Ví dụ: Ngày 14/1/03 phiếu nhập kho số 08 nhập chỉ của Công ty Coats Toatal Phong Phú theo hoá đơn số 000334 với số lợng 200, số tiền 3.106. 800, thuế GTGT 310.680, tổng số tiền thanh toán 3.417.480. Kế toán sẽ định khoản nh sau:
Nợ TK152: 3.106.800 Nợ TK133: 310.680
Khi Công ty thanh toán cho nhà cung cấp bằng tiền mặt hay TGNH, kế toán ghi
Nợ TK111 (112) Có TK331
− Đối với nguyên vật liệu mua trả ngay bằng tiền mặt hay TGNH, kế toán căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng để hạch toán
Ví dụ: phiếu chi số 17 ngày 15/1/03 mua chỉ màu của Nhà máy chỉ khâu Hà Nội số lợng 400, số tiền 3.018.400, thuế GTGT 301.840, tổng số tiền thanh toán 3.320.240 đã trả bằng tiền mặt.
Nợ TK152: 3.018.400 Nợ TK133: 301.840
Có TK111: 3.320.240
Giấy báo nợ của ngân hàng, dùng TGNH để mua nguyên vật liệu, mua 3400 kg sợi bông Ne Cotton số tiền 102.153.000, thuế GTGT 10.215.300, tổng số tiền thanh toán 112.368.300, kế toán ghi
Nợ TK152: 102.153.000 Nợ TK133: 10.215.300
Có TK112: 112.368.300
− Đối với mua nguyên vật liệu dùng tiền tạm ứng
Theo hoá đơn số 03345 nhập vật t tại kho hoá chất, nhập Cacbonat số lợng 2200 kg, số tiền 11.000.000, thuế GTGT 1.100.000, tổng số tiền thanh toán 12.100.000, kế toán ghi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK152: 11.000.000 Nợ TK133: 1.100.000
Có TK141: 12.100.000
− Khi thanh toán với ngời bán, nếu đợc hởng triết khấu, giảm giá thì Công ty trừ luôn vào số phải thanh toán với khách hàng, hay nếu đã thanh toán rồi mới đợc hởng thì kế toán hạch toán
Nợ TK111
Có TK152
− Nếu Công ty đợc hởng triết khấu do thanh toán trớc tiền, kế toán ghi Nợ TK331
− Nếu trong trờng hợp Công ty ứng trớc tiền hàng cho đơn vị bán, kế toán ghi
Nợ TK331
Có TK111, 112
* Hạch toán các nghiệp vụ xuất vật liệu
Tại Công ty dệt Minh Khai, nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất sản phẩm, quản lý và phục vụ sản xuất quá trình sản xuất. Do đó kế toán tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời, phân bổ chính xác, đúng đối t- ợng sử dụng. Đối với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu, kế toán sẽ căn cứ vào việc xuất cho bộ phận nào để hạch toán cho đúng đối tợng đó. Kế toán sử dụng các tài khoản sau:
− TK152: Nguyên vật liệu
− TK621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
− TK627: Chi phí sản xuất chung
− TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ví dụ về tình hình thực tế tại công ty:
− Ngày 9/1 xuất sợi cho phân xởng dệt thoi phiếu xuất kho số 12 trị giá 81.290.600, kế toán ghi:
Nợ TK621: 81.290.600
Có TK152: 81.290.600
− Ngày 5/2 xuất thoi cho phân xởng dệt thoi trị giá 370.000, kế toán ghi: Nợ TK627: 370.000
Có TK152 (1524): 370.000
− Ngày 17/3 xuất sổ sách và một số văn phòng phẩm phục vụ công tác quản lý trị giá 300.000, kế toán ghi:
Nợ TK642: 300.000
Có TK152 (1523): 300.000
Từ các sổ chi tiết cho từng loại vật liệu, kế toán lập sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn. Mỗi một dòng sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn theo dõi một loại nguyên vật liệu.
Đơn vị: Công ty dệt Minh Khai