II. Kế toán tổng hợp và chi tiết kế toán bán hàng và xác định kết quả bán
2.5.Kế toán chi phí bán hàng
2. Kế toán giá vốn hàng bán
2.5.Kế toán chi phí bán hàng
Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641. Việc hạch toán chi phí bán hàng đợc tiến hành nh sau:
Tính ra tiền lơng và phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ sản phẩm tiêu thụ:
Nợ TK 641 (6411) Có TK334
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng tính vào chi phí.
Nợ TK 641 (6411)
Có TK 338 (3382, 3383, 3384) Giá trị vật liệu xuất dùng phục vụ cho bán hàng
Nợ TK 641 (6412)
Có TK 152 (chi tiết tiểu khoản)
Các chi phí về dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho việc tiêu thụ Nợ TK 641 (6413)
Có TK 153: Xuất dùng với giá trị nhỏ. Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng
Nợ TK 641 (6414) Có TK 214
Chi phí bảo hành thực tế phát sinh (trờng hợp không trích trớc) Nợ TK 641 (6415)
Có TK 111, 112: Chi phí bằng tiền Có TK 334, 338... Các chi phí khác Có TK 152: Chi vật liệu sửa chữa
Có TK 155: Chi sản phẩm đổi cho khách hàng Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng
Nợ TK 641 (6417): Trị giá dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 133 (1331): Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ
Có TK 311 Tổng giá thanh toán của dịch vụ mua ngoài Chi phí dự toán tính vào chi phí bán hàng kỳ này:
Nợ TK 641 (chi tiết tiểu khoản)
Có TK 142 (1421): Phân bổ dần chi phí trả trớc Có TK 335: Trích trớc chi phí phải trả theo kế hoạch Các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ
TK 334,338 TK 641
TK 152, 111
Chi phí nhân viên bán hàng Các khoản giảm chi phí TK 152, 153
Chi phí vật liệu, dụng cụ phục vụ cho bán hàng
TK 911
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bán hàng
K/C CPBH vào TK 911 - xác định KQKD
Nợ TK 641 (6418)
Có TK 111, 112: Chi phí bằng tiền
Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (phế liệu thu hồi, vật t xuất dùng không hết)
Nợ TK 111, 138. Có TK 641
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 142 (1422): Đa vào chi phí chờ kết chuyển Nợ TK 911: Trừ vào kết quả trong kỳ
Có TK 641 (chi tiết tiểu khoản)
Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
TK 335,331,142
Chi phí khác liên quan đến bán hàng TK 142 CP chờ kết chuyển Kết chuyển TK 334,338 TK 642 TK 152, 111
Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp
Các khoản giảm chi phí quản lý TK 152, 153 Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý TK 911 TK 139, 159
Trích lập dự phòng Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911- xác định KQKD TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý