Z gốc TK 121 Bán CK có lãi (3) tổng DT TT CK ngắn hạn có lãi (4) trực tiếp TK 111,(1112) Bán ngoại tệ có lãi (8) Theo tiền bán bất động sản (6) TK 33311
(7) Cho vay để lấy lãi (8) Chiết khấu thanh toán (9) Cho thuê cơ sở hạ tầng
(10) Chiết khấu tăng TK 33311
1.2.6.Kế toỏn hoạt động khỏc
1.2.6.1.Kế toỏn chi phớ khỏc 1.2.6.1.1.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 " Chi phớ khỏc " - Phản ỏnh những khoản chi phớ phỏt sinh do cỏc sự kiện hay cỏc nghiệp vụ riờng biệt với hoạt động thụng thƣờng của doanh nghiệp. Chi phớ khỏc của doanh nghiệp bao gồm :
_ Chi phớ thanh lý,nhƣợng bỏn TSCĐ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý,nhƣợng bỏn TSCĐ (nếu cú);
_Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
_Chờnh lệch lỗ do đỏnh giỏ lại vật tƣ,hàng hoỏ,TSCĐ đƣa đi gúp vốn liờn doanh,đầu tƣ vào cụng ty liờn kết,đầu tƣ dài hạn khỏc;
_Bị phạt thuế,truy nộp thuế; _Cỏc khoản chi phớ khỏc.
Để tổng hợp chi phớ khỏc,kế toỏn sử dụng tài khoản 811 - "Chi phớ khỏc".Kết cấu : Bờn Nợ : Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh.
Bờn Cú : Cuối kỳ,kết chuyển toàn bộ cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 "Xỏc định kết quả kinh doanh" .
Tài khoản 811 khụng cú số dƣ. 1.2.6.1.2.Chứng từ sử dụng
Chứng từ dựng để hạch toỏn chi phớ khỏc :
Biờn bản thanh lý tài sản cố định Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ khi đem đi gúp vốn
Phiếu chi ...
1.2.6.1.3.Kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu
TK 214 TK 811 TK 211,213 Giỏ trị hao mũn
TK 911
Nguyờn giỏ Ghi giảm TSCĐ dựng cho hoạt động GTCL
Sxkd khi thanh lý,nhƣợng bỏn Cuối kỳ,k/c chi phớ khỏc phỏt
TK 111,112,331... sinh trong kỳ
Chi phớ phỏt sinh cho thanh lý,nhƣợng bỏn TSCĐ
TK 133 Thuế GTGT
TK 333
Cỏc khoản tiền bị phạt thuế,
Truy nộp thuế
TK 111,112,...
Cỏc khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
Hoặc vi phạm phỏp luật
TK111,112,141,..
Cỏc khoản chi phi khỏc phỏt sinh (chi phớ thu hồi nợ)
1.2.6.2.Kế toỏn thu nhập khỏc 1.2.6.2.1.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 " Thu nhập khỏc " - Phản ỏnh cỏc khoản thu nhập khỏc,cỏc khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Nội dung thu nhập khỏc của doanh nghiệp bao gồm : _ Thu nhập từ thanh lý,nhƣợng bỏn TSCĐ;
_ Chờnh lệch lói do đỏnh giỏ lại vật tƣ,hàng hoỏ,tài sản cố định đƣa đi gúp vốn liờn doanh,đầu tƣ vào cụng ty liờn kết,đầu tƣ dài hạn khỏc;
_ Thu nhập từ nghiệp vụ bỏn và thuờ lại tài sản;
_ Thu tiền đƣợc phạt do khỏch hàng vi phạm hợp đồng; _ Thu cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý,xoỏ sổ;
_ Cỏc khoản thuế đƣợc ngõn sỏch nhà nƣớc hoàn lại; _ Thu cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định đƣợc chủ;
_ Cỏc khoản tiền thƣởng của khỏch hàng liờn quan đến tiờu thụ hàng hoỏ,sản phẩm,dịch vụ,khụng tớnh trong doanh thu ( nếu cú );
_ Thu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền,hiện vật của cỏc tổ chức,cỏ nhõn tặng cho doanh nghiệp;
_ Cỏc khoản thu nhập khỏc ngoài cỏc khoản nờu trờn.
Để tổng hợp thu nhập khỏc kế toỏn sử dụng tài khoản 711 -"Thu nhập khỏc".Kết cấu : Bờn Nợ :
+ Số thuế GTGT phải nộp (nếu cú) tớnh theo phƣơng phỏp trực tiếp đối với cỏc khoản thu nhập khỏc ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tớnh theo phƣơng phỏp trực tiếp.
+ Cuối kỳ kế toỏn,kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 " Xỏc định kết quả kinh doanh ".
Tài khoản 711 khụng cú số dƣ. 1.2.6.2.2.Chứng từ sử dụng Hoỏ đơn GTGT
Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ ...
Sơ đồ hạch toỏn thu nhập khỏc TK 711 TK 111,112,131 TK 111,112,338 TK 111,112 TK 331,338 TK 111,112,152 TK 111,131 TK 338,(3381) TK 33311 TK 111,112 TK 111,112,134,138 TK 911 (1) Thu nhập về thanh lý nh-ợng bán TSCĐ (2) Thu tiền phạt (3) Đ-ợc tiền bồi th-ờng
(4) Các khoản nợ phải trả ch-a xác nhận đ-ợc chủ
(5) thu hồi các khoản nợ khó đòi xử lý, xoá sổ
(6) Các khoản thu bị sót
(9) Các khoản phải thu khác (7) Tài sản thừa ch-a rõ nguyên nhân
(8) Đ-ợc giảm hoàn thuế
Nhận bằng tiền Trừ vào TGTGT phải nộp
1.2.6.3.Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghịờp ( TNDN) *)Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 " Chi phớ thuế TNDN " - Dựng để phản ỏnh chi phớ thuế TNDN hiện hành và chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh trong năm làm căn cứ xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chớnh hiện hành.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản 821 - Chi phớ thuế TNDN Bờn Nợ :
+ Chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm;
+ Thuế TNDN hiện hành của cỏc năm trƣớc phải nộp bổ sung do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phớ thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại;
+ Chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoón lại phải trả ( Là số chờnh lệch giữa thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoón lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm );
+ Ghi nhận chi phớ thuế TNDN hoón lại ( Số chờnh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoón lại đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm );
+ Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 - " Chi phớ thuế TNDN hoón lại " lớn hơn số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 - " Chi phớ thuế TNDN hoón lại " phỏt sinh trong kỳ vào bờn Cú Tài khoản 911 - " Xỏc định kết quả kinh doanh ". Bờn Cú :
+ Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp thỡ đƣợc giảm trừ vào chi phớ thuế thu nhập hiện hành đƣợc ghi nhận trong năm;
+ Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;
+ Ghi giảm chi phớ thuế TNDN hoón lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoón lại đƣợc hoàn nhập trong năm);
+ Ghi giảm chi phớ thuế TNDN hoón lại ( Số chờnh lệch giữa số thuế thu nhập hoón lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm );
+ Kết chuyển số chờnh lệch giữa chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành trong năm vào tài khoản 911 - " Xỏc định kết quả kinh doanh ";
+ Kết chuyển số chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 lớn hơn số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 - "Chi phớ thuế TNDN hoón lại " phỏt sinh trong kỳ vào bờn Nợ TK 911 - " Xỏc định kết quả kinh doanh ".
Tài khoản 821 - " Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp " khụng cú số dƣ cuối kỳ. Tài khoản 821 - Chi phớ thuế TNDN cú 2 tài khoản cấp 2 :
_Tài khoản 8211 - Chi phớ thuế TNDN hiện hành _Tài khoản 8212 - Chi phớ thuế TNDN hoón lại *)Chứng từ sử dụng
Phiếu kết chuyển cuối kỳ
*)Kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu _Kế toỏn chi phớ thuế TNDN hiện hành
333(3334) 821(8211) 911
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành
Số chờnh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
_Kế toỏn chi phớ thuế TNDN hoón lại