2.2.6.1, Chi phi nhân viên xí nghiệp, ban chủ nhiệm công trình
Đối với ch phí về tiền lương của nhân viên xí nghiệp, ban chủ nghiệm công trình cũng được kế toán tập hợp tính toán như đối với khoản mục chi phí nhân công trực tiếp và được tập hợp riêng cho từng công trình, HMCT.
Cụ thể trong T9/2007 tiền lương của nhân viên xí nghiệp, ban chủ nhiệm công trình cũng được thể hiện ở bảng tổng hợp phân tích tiền lương (mẫu 01 trang 27).
Các số liệu trên là căn cứ để ghi sổ nhật ký chung và sổ cái TK 627 và sổ chi tiết chi phí sản xuất các công trình.
2.2.6.2, Chi phí vật liệu và công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất thuộc phạm vi phân xưởng, tổ đội.
Chi phí này bao gồm chi phí vật liệu phụ xuất dùng để phục vụ sản xuất như dây thừng, lưới an toàn, bạt dứa, chi phí về vật liệu sử dụng luân chuyển như gỗ, cốp pha tôn, công cụ dụng cụ lao động nhỏ cầm tay. Khi các khoản chi phí này phát sinh, kế toán vào sổ nhật ký chung trên máy vi tính theo định khoản.
Nợ TK 627 (chi tiết 6272) (Chi tiết 6273)
Đơn vị: Công ty cổ phần XD Lý quý Mẫu số 31-BB
Địa chỉ: (Ban hành kèm theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC Mã đơn vị SDNS: ... ngày 30/03/2006 của bộ Tài chính)
PHIẾU CHI
Ngày 21 tháng 09 năm 2007
Nợ TK: 627 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Toàn
Địa chỉ: Công ty cổ phần XD Lý quý
Lý do chi tiền: Chi mua bạt che, dây thừng làm lán Số tiền: 1.520.000đ
Viết bàng chữ: Một triệu năm trăm hai mươi ngàn đồng chẵn)
Kèm theo: ... chứng từ kế toán
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):... Ngày .... tháng ... năm...
Thủ quỹ Người nhận tiền
Sổ cái TK 627 - chi phí sản xuất chung
Trích nhật ký chung
TT Ngày
CT Nội dung công trình
TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có
7 8 Chi mua bạt che, dây thừng làm lán
1111 1.520.000 8 9 Chi mua xẻng, cuốc và các
công cụ lao động nhỏ
1111 850.000 ………
K C
31 KC chi phí sản xuất chung 154 10.000.000
Cộng 10.000.000 10.000.000
2.2.6.3. Chi phí khấu hao TSCĐ
Hiện nay máy móc thiết bị thi công ở ban chủ nhiệm công trình gồm 2 loại một loại không có và phải đi thuê và một loại thuộc quyền công trình quản lý sử dụng. Đối với loại này, hàng tháng ban chủ nhiệm công trình phải tiến hành trích khấu hao cho từng loại TSCĐ.
Phương pháp tính khấu hao là phương pháp đường thẳng. Mức tính khấu hao hàng tháng với từng TSCĐ được xác định như sau:
Mức khấu hao = Mức khấu hao bình quân năm
Bình quân tháng 12
Trong đó
Mức khấu hao = Nguyên giá = Tỷ lệ khấu hao
bình quân năm TSCĐ năm
Thời gian sử dụng TSCĐ được công ty đăng ký với Cục quản lý vốn là tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp.
Việc tính khấu hao thể hiện trên sổ chi tiết khấu hao TSCĐ.
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết trích khấu hao TSCĐ do kế toán công trình gửi lên, kế toán công ty lập bảng phân bổ KH TSCĐ. Số liệu tính toán trên bảng phân bổ sẽ được nạp vào máy vi tính theo định khoản:
Chi tiết công trình trụ sở y tế TH 860.000 Chi tiết công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà 1.616.000 Có TK 214 2.476.000
Ngoài ra đối với khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Công ty đều có trích trước hàng tháng. Trước khi tiến hành sửa chữa Công ty phải lập dự toán chi phí sửa chữa lớn hoàn thành phải có quyết toán.
Khi trích trước kế toán định khoản ghi sổ Nợ TK 627 Có TK 335
Toàn bộ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ được tập hợp ở TK chi phí như TK 621, 622, 627. Cuối tháng kết chuyển sang TK 154 chi tiết cho từng công tác sửa chữa căn cứ các chứng từ chi tiết chi phí kế toán ghi:
Nợ TK 621, 622, 627
Có TK liên quan (152, 153, 214, 334, 338...)
Mẫu 02:
Sổ chi tiết khấu hao tài sản cố định
Tháng 9 năm 2007
Công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà
STT Tên TSCĐ Nguyên giá Đã khấu
hao Giá trị còn lại Số tiền khấu hao I 1 2 3 Máy công cụ Máy thuỷ chuẩn Máy đầm dùi Máy trộn vữa 1.786.000 8.700.000 6.000.000 6.212.000 2.700.000 2.000.000 11.647.320 5.796.000 2.000.000 323.000 363.000 250.000 II 1. Thiết bị dụng cụ quản lý Máy vi tính 586 14.148.200 4.122.00 10.026.200 680.000 Tổng cộng 1.616.000
Mẫu 03
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
STT Tên TSCĐ Ghi có TK 214, ghi nợ các TK Cộng
TK 627 công trình Nhà thi đấu TTTN TK 627 công trình trụ sở y tế T. Nguyên TK 627 1 máy công cụ 936.000 351.000 1.287.000 2 Thiết bị dụng cụ quản lý 680.000 209.000 889.000 Cộng 1.616.000 860.000 5.176.000
Sau khi công việc sửa chữa lớn kết thúc căn cứ vào giá trị quyết toán công việc sửa chữa lớn kế toán ghi: Nợ TK 335
Có TK 154
Nếu chi phí sửa chữa lớn giá trị quyết toán > số chi phí đã trích trước thì số chênh lệch đó được phản ánh vào chi phí sản xuất công trình
2.2.6.4. Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài ở công ty gồm tiền điện, tiền nước, tiền thuê bao điện thoại, tiền thuế vận dụng chất thải. Các khoản chi phí này khi phát sinh kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái theo định khoản:
Nợ TK 627 (6277) Có TK liên quan
HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ BƯU CHÍNH (GTGT) BC01
POST SERVICE INVOICE (VAT)
Mã số: 3000171385
Bưu điện (Post office): Hà tĩnh
Họ và tên người gửi (Senders name): Nguyễn Văn Toàn MS: ... Địa chỉ (Addrass): Công ty cổ phần xây dựng Lý quý - TP Hà tĩnh
Họ và tên người nhận (Name of addressee): ... Đơn vị (Addrass): Bưu điện Tĩnh Hà tĩnh
Địa chỉ: TP Hà tĩnh
(a) Tên và số hiệu dịch vụ sử dụng
(b) Thanh toán tiền điện thoại
T9/2007
Thành tiền VNĐ
Số tiền (1) (Cash) Khối lượng (Weight) Cước chính (2) (Charges) Cước dịch vụ đặc biệt (3) (Special service charges)
Cộng cước (Amount) (2+3)
Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% x (2+3)=Tiền thuế GTGT(VAT amount)(4):
Tổng số tiền thu (Grand amount) (1+2+3+4) 780.000
Số tiền viết bằng chữ (ln words): Bảy trăm tám mươi nghìn đồng
Ngày 31 tháng 9 năm 2007 Người gửi ký Nhân viên giao dịch (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào chứng từ sau khi đã kiểm tra tính pháp lý được ghi vào Nhật ký chung đồng thời với việc ghi vào sổ cái, sổ chi tiết có liên quan:
Nhật ký chung được mở cho từng tháng
Sổ cái TK 627 - chi phí sản xuất chung
Trích nhật ký chung
TT Ngày
CT Nội dung công trình
TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có
1 2 Chi trả tiền điện sáng công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà
tháng 9/2007
2 4 Chi trả tiền nước sinh hoạt công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà tháng 9/2007
1111 3.350.000
10 7 Chi trả tiền điện thoại tháng 9/2007
1111 780.000 ………
K C
31 KC chi phí sản xuất chung 154 22.750.000
Cộng 22.750.000 22.750.000
2.2.6.5. Chi phí khác bằng tiền
Chi phí này bao gồm các chi phí khác ngoài các chi phí nêu trên phát sinh trực tiếp ở các công trình như chi hội họp, tiếp khách, in ấn tài liều
Những chi phí phát sinh ở công trình nào thì được hoạch toán trực tiếp vào công trình đó theo định khoản:
Nợ TK 627 (6278) Có TK liên quan (111, 112…) HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG THÔNG THƯỜNG Liên 2- Giao khách hàng Ngày 20 tháng 9 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Nhà hàng Hà hiền
Địa chỉ: Ngõ 17-ĐNguyễn Hữu Tự -TP Hà tĩnh
Số TK: ... Điện thoại: ... Mã số thuế: ... Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Toàn
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Lý quý Hà Tĩnh Địa chỉ: Số 209 - Phường Trần Phú- Thành phố Hà Tĩnh
Mẫu số:02 GTTT- 3LL CC/2006B
Điện thoại: 039 857659
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: ...
STT Tên sản phẩm ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2
01 Tiếp khách 1.500.000
Cộng tiền bán hàng hoá, dịch vụ: 1.500.000 Số tiền viết bằng chữ: (Một triệu năm trăm ngàn đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn
vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Sổ cái TK 627 - chi phí sản xuất chung
Trích nhật ký chung
TT Ngày
CT Nội dung công trình
TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có
4 4 Chuyển thanh toán tiền tiếp khách
112 1.500.000 6 6 Thanh toán tiền pho to, in
ấn tài liệu họp triển khai công tác công trình Trú sở Huyện Lộc Hà 1111 250.000 ……… K C
31 KC chi phí sản xuất chung 154 11.000.000
Cộng 11.000.000 11.000.000
2.2.6.6. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty cổ phần xây lý quý gồm các khoản như: tiền lương của bộ phận nhân viên khối văn phòng công ty, các khoản như BHXH phải trích, các thiết bị văn phòng, công tác phí.
Cuối kỳ nếu công trình (HMCT) hoàn thành chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển thẳng vào TK 911:
Khi công trình (HMCT) hoàn thành và được xác định là tiêu thụ lúc mới kết chuyển sang TK 911
Nợ TK 911
Có TK 142 (1422)
SỔ CÁI TK 627 - CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Trích nhật ký chung
ST T
Ngà
y CT Nội dung công trình
TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có 2 2 lê Dũng mua VPP phục vụ công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà 111 1 119.000 3 5 Chi phí vận chuyển đất thải ở công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà 111 1 780.000
13 31 Phân bổ lương gián tiếp công trình Nhà thi đấu TT TN 334 4.532.000 18 31 Công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà phân bổ cốp pha 142 1 1.050.000 19 31 Công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà Phân bổ dụng cụ sx 142 1 15.500 ………
KC 31 KC chi phí sản xuất chung 154 610.000
Cộng 610.427.580 610.427.580
Sổ chi tiết TK 627 - chi phí sản xuất chung
Từ ngày 01/9/2007 đến 31/9/2007
Số CT
Ngày CT
Nội dung công trình Phát sinh nợ
Phát sinh có
Dư nợ Dư có Dư đầu kỳ Dư đầu kỳ
3 5 Chi phí vận chuyển đất thải
780.000
18 31 Phân bổ gỗ cấp pha công
trình Trụ sở Huyện Lộc Hà
1.120.000
19 31 Phân bổ dụng cụ sản xuất 15.500
13 31 Phân bổ lượng gián tiếp vào công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà
1.050.000
K C
31 KC chi phí sản xuất chung 6.975.500
Cộng 6.975.500 6.975.500
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154
CHI PHÍ SẢN XUẤT DỞ DANG
Từ ngày 01/9/2007 đến 31/9/2007
Số CT
Ngày
CT Nội dung công trình
TK
ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh có Dư Nợ
Dư có Dư đầu kỳ 2.178.121.173 2 23 XN GCCK báo tiền sử dụng công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà 623 2.478.000 KC ' 31 KC chi phí NVL trực tiếp 621 925.000.000 KC '
31 KC' chi phí nhân công TT Trụ sở Huyện Lộc Hà 622 9.000.000 KC ' 31 KC' chi phí nhân công gián tiếp công trình Trụ sở Huyện Lộc Hà
627 4.989.000
' TSCĐ KC ' 31 KC' chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 7.877.400 ……… ……… Cộng 6.634.296.750 5.730.882.001 97.146.309
