II. Thực trạng tổ chức ké toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty
3. Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí:
3.1. Phơng pháp tập hợp chi phí NVL trực tiếp:
* NVL chính:
Sản phẩm chính sản xuất ra của công ty Thực phẩm là các loại thực phẩm ăn liền. Nguyên liệu chính cấu thành lên sản phẩm chính từ thịt gia súc, gia cầm và thuỷ hải sản.
* NVL phụ: thành phẩm cấu thành các loại thực phẩm ăn liền đòi hỏi phải qua một quá trình, một giai đoạn của công nghệ phức tạp để đa đến đợc các máy máy móc trên dây chuyền nhờ đến chất màu thực phẩm và các gia vị khác do đó VL phụ dùng trong quá trình sản xuất đóng vai trò hết sức quan trọng.
Vật liệu phụ là đối tợng lao động không cấu thành lên thực thể sản phẩm nhng lại có tác dụng nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm, ở công ty vật liệu phụ là chất màu thực phẩm và các gia vị Đơn vị: Phiếu nhập kho Số 02 Mẫu số: 01 VT Ngày 20 tháng 10 năm 2002 Nợ: QĐ số: 1144 TCQĐ/CĐKT Có: Ngày 1/11/1995 của BTC Họ tên ngời giao hàng: Phùng Quang Minh
Theo bản kiểm nghiệm số 02 ngày 20/10/2002 Nhập tại kho: T T Tên nhãn hiệu, quy cáchphẩm Mã số ĐV tính Số lợng Theo CT Thực nhập Thịt lợn kg 41,604 Cộng: Số tiền viết bằng chữ:
Phụ trách cung tiêu Ngời giao Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Hoặc bộ phận có nhu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) cầu nhập )
(Ký họ tên)
Bộ(Sở): Thẻ kho Mã số: S21-H Đơn vị: Thẻ lập,ngày tháng năm Số:
Kế toán trởng Số tờ: T T Chứng từ Trích yếu Ngày xuất Số lợng S Ngày Nhập Xu ất Tồn A B C D E 1 2 3 G Tồn đầu kỳ 286,805 1 1/10 Mua VL 1/10 1.993 2 1/10 Mua thịt lợn 41.604 1 3/10 XK PX chế biến 951
Để tiến hành ghi chép kịp thời chính xác về NVL xuất kho phải đợc đánh giá hợp lý. Gía trị vật liệu thờng đợc cấu thành từ nhiều yếu tố mà thông thờng chỉ đợc xác định và cuối kỳ hạch toán. Do việc thu mua NVL chính của Công ty theo thời vụ. Để xác định phơng pháp đánh giá vật liệu xuất dùng cho phù hợp, đảm bảo cho giá thành đợc ổn định công ty sử dụng phơng pháp tính giá bình quân gia quyền.
Căn cứ vào thẻ kho của thủ kho vật t chuyển lên. Kế toán vật liệu tính giá thành xuất kho sử dụng trong tháng 10/2002 nh sau:
Công thức:
Gía TT bình quân Gía trị thực tế tồn đầu kỳ =
Gía TT NVL xuất
= Gía TT bình quân 1 đơn vị x số lợng xuất dùng dùng đầu kỳ áp dụng: Gía trị TT NVL 1.271.120.000 + 5.137.875 + 107.239.656 = x 1223 xuất dùng T10 286.805 + 416.041.993
Qúa trình vận động của NVL từ khi bắt đầu mua về nhập kho đến khi xuất dùng đến từng phân xởng, từng mục đích sử dụng đều đợc kiểm tra đối chiếu chặt chẽ từ kho đến phòng kế toán. Nội dung trình tự ghi chép, kế toán chi tiết vật liệu đợc công ty áp dụng theo phơng pháp ghi thẻ song song theo sơ đồ.
Phiếu nhập xuất kho
Thẻ kho Thẻ hoặc sổ kế toán
chi tiết NVL
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
Đơn vị: Công ty Thực phẩm HN Phiếu xuất vật t Mẫu 4-VT Ngày 01 tháng 10 năm 2002 QĐ số 200-TCTK/BPCĐ Ngày 24/3/83 của TCTK Bộ phận sử dụng: PX chế biến
Đối tợng sử dụng:
Xuất tại kho: Đông lạnh
TT T Tên nhãn hiệu quy ĐV tính Mã Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú Yêu cầu Thực xuất Thịt lợn kg 951 Nợ Có 621 1521
Cộng thành tiền: Xuất, ngày 01 tháng 10 năm 2002
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
Trên cơ sở tính toán ở bảng tổng hợp xuất NVL và bảng tổng hợp xuất CCDC trong kỳ hạch toán kế toán tiến hành lập bảng phân bổ NVL, CCDC vào cuối tháng.
Gía trị NVL xuất kho trong tháng theo giá thành TT và theo từng đối t- ợng phân xởng sử dụng đợc làm căn cứ để ghi vào bên có TK 152, 153. Đồng thời số liệu của bảng phân bổ NVL, CCDC kế toán tổng hợp ghi trên bảng kê 4,5 theo định khoản Nợ TK 621 - chi phí NVL TT
Có TK 152 - NVL xuất dùng Có TK 153 - CCDC xuất dùng
kết chuyển chi phí vào TK 154: Nợ TK 154 - SXKD dở dang Có TK 621 - chi phí NVL
3.2. Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí NCTT:
- Là một doanh nghiệp tự hạch toán kinh doanh lấy thu bù chi do đó tiền lơng và các khoản liên quan đến ngời lao động là vấn đề mà công ty Thực phẩm HN luôn quan tâm chú ý bởi chúng liên quan đến hoạt động sản xuất nói chung và giá thành của sản phẩm công ty nói riêng.
Cùng với việc khuyến khích ngời lao động làm việc có hiệu quả, thể theo tính quyền hạn của 1 doanh nghiệp nhà nớc do đó việc trả lơng của công ty cho ngời lao động SXTT thực hiện theo nguyên tắc phân phối theo lao động, theo phơng pháp khoán sản phẩm. Thực hiện khoán lơng trong toàn công ty cho các phân xởng lao động trực tiếp theo đơn giá sản phẩm cuối cùng của phân xởng.
Quỹ lơng của công ty là toàn bộ số tiền lơng tính theo số CNV của công ty do công ty quản lý và chi trả lơng.
Hàng tháng căn cứ vào kết quả lao động sản phẩm nhập kho để xác định quỹ lơng cho phân xởng theo công thức:
Quỹ lơng phân xởng = sản phẩm hoàn thành x đơn giá khoán
- Ngoài ra để đảm bảo tái sản xuất sức lao động còn có 1 khoản chi phí đ- ợc tính vào chi phí giá thành đó là chi phí BHXH. Công ty Thực phẩm HN áp dụng đúng theo chế độ hiện hành.
Trích quỹ BHXH 20 %
Tính vào giá thành 15 % theo quỹ lơng cấp bậc doanh nghiệp 5 % cá nhân đóng vai trừ vào tiền lơng căn cứ theo:
- Bảng chấm công
- Bảng kê sản phẩm hoàn thành - Bảng kê làm thêm giờ
Để lên bảng thanh toán lơng về phòng TVKT từ đây kế toán chi phí lập bảng phân bổ tiền lơng.
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng kế toán giá thành vào bảng kê 4, 5, nhật ký chứng từ số 7.
Chi phí tiền lơng và các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ.
Nợ TK 622 - chi phí NCTTPX 119.755.000 Có TK 334 - PT CNV 119.755.000 Trích BHXH 15 % theo lơng cấp bậc
Nợ TK 622 chi phí nhân công TT 21.200.000 Có TK 338 phải trả khác 21.200.000
Nợ TK 154 chi phí SXKD dở dang 140.955.000 Có TK 622 chi phí NCTT 140.955.000