Đối tợng theo dõi :
Kỳ phát sinh từ
Trang :
Chứng từ gốc Diễn giải TK đối Tỷ giá hạch PS Nợ PS Có Chứng
từ Số Ngày USD VND USD VND
Tổng cộng Số d đầu kỳ (VND) : CO Số d cuối kỳ (VND) : CO Số d đầu kỳ nguyên tệ : CO Số d cuối kỳ nguyên tệ : CO Ngày Tháng Năm… … ời lập Kế toán tr ởng Giám đốc
ý kiến 6 : Lập dự phòng phải thu khó đòi.
Trớc kia, vào những năm trớc 1999 thì trong Bảng cân đối kế toán có tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi, nhng bắt đầu từ năm 2000 trở đi,các khoản dự phòng này đã đợc hoàn nhập.Cho đến nay, kế toán đã không tiến hành lập Dự phòng phải thu khó đòi nữa.
Theo quy định, cuối kỳ kế toán năm, doanh nghiệp căn cứ vào các khoản nợ phải thu đợc xác định không chắc chắn thu đợc (Nợ phải thu khó đòi ), kế toán tính xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập.
Lấy ví dụ :
Số nợ phải thu xác định không chắc chắn thu đợc trong công ty : 105.450.000 Số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm N là : 105.450.000 x 30% = 31.635.000
Vào năm N, kế toán ghi nh sau :
Nợ TK 642 : 31.635.000 Có TK 139 : 31.635.000
Sang năm ( N + 1 ), nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nay là 35.845.000, số chênh lệch ( 34.845.000 – 31.635.000 = 3.210.000 ) sẽ đợc ghi nh sau :
Nợ TK 642 : 3.210.000
Có TK 139 : 3.210.000
Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm ( N + 1 ) là : 24.315.000 thì số chênh lêch ( 31.635.000 – 24.315.000 = 7.320.000 ) Kế toán ghi nh sau :
Nợ TK 139 : 7.320.000 Có TK 642 :7.320.000
Các khoản nợ khó đòi khi xác định thực sự là không đòi đợc : 15.000.000 Kế toán ghi :
Nợ TK 642 : 15.000.000 Có TK 131 : 15.000.000 Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 : 15.000.000
Đối với những khoản phải thu khó đòi đã đợc xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại thu đợc nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi đợc : 5.150.000
Có TK 711 : 5.150.000
Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 : 5.150.000 Sơ đồ tổng quát hạch toán dự phòng phải thu khó đòi :
Sơ đồ 26 : Tổng quát hạch toán dự phòng phải thu khó đòi
ý kiến 7 : Tăng cờng biện pháp khuyến khích khách hàng : chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thanh toán.
Để khắc phục việc luân chuyển chứng từ còn chậm trễ, các kế toán nên liên tục theo dõi tiến độ luân chuyển chứng từ để kịp thời phản ánh đúng thực trạng hiện thời của tài sản.Việc hạch toán đúng thời gian phát sinh ra nghiệp vụ là rất cần thiết cho các báo cáo bởi nó ảnh hởng đến doanh thu của kỳ báo cáo,vì vậy khi có hoá đơn thì phải nhanh chóng chuyển về phòng kế toán để phản ánh luôn chứ không để thực hiện xong nghiệp vụ thì mới ghi hóa đơn kèm nh : Hoá đơn vận tải, hoá đơn bốc dỡ hàng …
Vì quan hệ lâu dài và chế độ khuyến khích khách hàng đến quan hệ hợp tác, Công ty nên có các chính sách u đãi đối với các Công ty mua nhiều và thờng xuyên thì nên chiết khấu thơng mại cho khách hàng, đợc hạch toán vào TK 521 “ Chiết khấu th- ơng mại”.
Những sản phẩm, hàng hoá đợc xác định là tiêu thụ, nhng vì lý do chất lợng,về quy cách kỹ thuật ng… ời mua từ chối thanh toán, gửi trả lại ngời bán hoặc yêu cầu giảm giá và đợc doanh nghiệp chấp nhận sẽ theo dõi trên TK 531 và TK 532.
67 Xoá sổ khoản nợ khó đòi đã đợc
lập dự phòng TK 131, 138
Trích bổ sung CL dự phòng năm sau lớn hơn dự phòng hiện có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 642TK 1392 TK 1392
Hoàn nhập CL dự phòng năm sau nhỏ hơn số dự phòng hiện có TK 642
Sơ đồ 27: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Còn khi ngời mua thanh toán trớc hạn hoặc đồng ý thanh toán trớc hạn thì doanh nghiệp nên chiết khấu thanh toán cho khách hàng nhằm thu hồi vốn một cách nhanh chóng.
Khoản chiết khấu thanh toán cho ngời mua hàng hoá đợc hởng : Nợ TK 635 : Chi phí tài chính
Có TK 131,111,112 …
ý kiến 8 : Hoàn thiện kế hoạch lu chuyển hàng hoá NK.
Lập chính xác và kế hoạch thì kế hoạch lu chuyển hàng hoá NK phản ánh những nhiệm vụ trọng tâm trong hoạt động XNK, chủ động đề ra những biện pháp tích cực thực hiện kế hoạch đó. Kế hoạch lu chuyên hàng hoá NK là căn cứ để lập kế hoạch khác nh : kế hoạch chi phí lu thông, kế hoạch vận tải, kế hoạch vay vốn, kế hoạch lợi nhuận, kế hoạch tài chính …
Để lập đợc kế hoạch cần dựa trên tình hình phân tích bán hàng NK trớc đó, tình hình mua hàng NK, phơng hớng và nhiệm vụ kinh doanh của đơn vị trong kỳ kế hoạch tới, chính sách phát triển ngoại thơng của Nhà nớc trong thời kỳ hiện tại và kinh tế của các nớc trên thế giới, dự đoán nhu cầu thị trờng trong và ngoài nớc về số lợng, mặt hàng, qui cách, phẩm chất và dựa vào năng lực cạnh tranh của bản thân công ty về khả năng, về cơ sở vật chất kinh tế, về đội ngũ kinh doanh có đảm bảo hoàn thành nhiệm… vụ đề ra trong kỳ kế hoạch hay không. Có thể lập kế hoạch theo biểu sau :
STT Ngành hàng
Báo cáo Kế hoạch Chia ra
Kim ngạch % Kim ngạch % Quý I Quý II Quý III Quý IV
ý
kiến 9 : Chủ động khai thác thị trờng tiêu thụ sản phẩm nhập khẩu.
TK 111,112, 131
Tập hợp các khoản giảm trừ
Thuế GTGT của các khoản giảm trừ doanh thu thu
Tập hợp các khoản giảm trừ doanh thu
K/c các khoản giảm trừ doanh thu TK 3331
Để đáp ứng đợc yêu cầu của khách hàng ngay khi khách hàng cần thì công ty nên đa dạng hoá các loại hình NK gồm cả NK theo Hợp đồng và cả nhập khẩu khi cha có hợp đồng. Hàng hoá đợc bán qua kho từng số lợng ít một thì khách hàng có thể mua với số lợng ít đủ dùng cho nhu cầu của mình và có thể phục vụ tốt hơn nếu hàng hoá NK đòi hỏi phải có sự đóng gói, phân loại, lắp đặt nh… ng nhợc điểm của nó là vốn kinh doanh quay vòng chậm, chi phí lu thông cao do vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản hàng hoá Để thực hiện điều này, cán bộ Phòng kinh doanh cần phải nghiên cứu thị tr… - ờng trong nớc để xác định xem thị trờng đang hoặc sẽ cần mặt hàng gì.Việc tìm hiểu này rất quan trọng vì nó giúp cho việc tiêu thụ hàng NK diễn ra nhanh chóng, luân chuyển vốn nhanh hơn và hiệu quả hơn.
III. phơng hớng hoàn thiện công tác lu chuyển hàng hoá và nâng cao hiệu quả kinh doanh tại Công ty vật t và xuất nhập
khẩu hoá chất,
Cùng với sự hội nhập, đổi mới và phát triển nền kinh tế hiện nay, các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và Công ty vật t xuất nhập khẩu hoá chất nói riêng đang ra sức cố gắng vơn lên giành vị thế trên thị trờng.Ngày nay với sự tác động của tự do hoá thơng mại và xu hớng toàn cầu hoá nền kinh tế vì thế có ảnh hởng rất lớn trong lĩnh vực kinh doanh ngoại thơng. Các doanh nghiệp đợc tự do buôn bán và lựa chọn thị tr- ờng sao cho thích hợp, lựa chọn quan hệ đối tác làm ăn.Tuy nhiên bên cạnh đó các doanh nghiệp cũng phải đối mặt với sức ép cạnh tranh ngày càng gay gắt. Cạnh tranh có thể thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển đồng thời cũng làm phá sản hàng loạt các doanh nghiệp nếu doanh nghiệp đó yếu kém về khả năng.
Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh XNK. Công ty vật t xuất nhập khẩu hoá chất đã nhận thức đợc tầm quan trọng của các vấn đề trên và đang từng bớc vững chắn tạo uy tín trên thị trờng. Tuy nhiên, với sự nỗ lực của bản thân doanh nghiệp thì cũng rất cần sự hỗ trợ kịp thời của Nhà nớc thông qua các chính sách về thuế, thủ tục hải quan tạo hành lang pháp lý ổn định cho doanh nghiệp,
Sau đây là một số phơng hớng nhằm giúp Công ty hoàn thiện hơn công tác lu chuyển hàng hoá NK.