C. Thực hiện các thủ tục phân tích để kiểm tra số dư các khoản phải thu tại ngày lập báo cáo:
1 ĐC công nợ phải thu khách hàng của văn phòng công ty với đối tượng phải thu chi nhánh TP HCM và XN
ty với đối tượng phải thu chi nhánh TP HCM và XN ĐT 15 sang phải thu nội bộ
6.293.000 136 13157.255.000 136 131 57.255.000 136 131 2 ĐC tăng phải thu khác, tăng phải trả về cổ phần hoá số
tiền bán cổ phần trả chậm 349.100.00 0 138.5 338.5 … …………. ………. … .. ……. . Bảng thống nhất điều chỉnh thường được lập rất nhiều lần vì nó phải trải qua rất nhiều bước kiểm tra của các cấp cao hơn trong đoàn, công ty kiểm toán; đặc biệt phải thống nhất được với khách hàng về các bút toán điều chỉnh.
2.2.3. Kết thúc kiểm toán.
A, Tổng hợp kết quả kiểm tra và thảo luận với khách hàng về kết quả kiểm tra.
Sau khi thực hiện xong các thủ tục kiểm toán cần thiết, thu thập đầy đủ các bằng chứng, đưa ra các bút toán điều chỉnh, CPA VIETNAM tiến hành họp tổng kết với khách hàng, thống nhất với khách hàng về các điều chỉnh cần
thiết nhằm đưa ra BCTC phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Trong quá trình họp tổng kết, thống nhất điều chỉnh, KTV sẽ căn cứ vào ý kiến của khách hàng đối với các điều chỉnh và mức độ trọng yếu của các sai sót để đưa ra ý kiến về BCTC của khách hàng. Các ý kiến của ban lãnh đạo khách hàng khác với những ý kiến nhận xét, kết luận của KTV đều phải được giải trình có biên bản kèm theo.
B, Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
Khi đã có được sự thống nhất với khách hàng về các số liệu điều chỉnh, CPA VIETNAM sẽ tiến hành lập báo cáo kiểm toán để đưa rag ý kiến về tình hình tài chính của khách hàng.
Tuỳ thuộc vào sự thống nhất của khách hàng đối với các điều chỉnh, mức độ trọng yếu của các sai sót và phạm vi kiểm toán để KTV đưa rag ý kiến kiểm toán phù hợp nhất.
Sau đây là một phần trích của báo cáo kiểm toán tại công ty X có liên quan đến khoản mục phải thu:
Bảng 2.25: Báo cáo kiểm toán ( trích)
Số 134/2006/CPA VN/BCKT- BCTC
Báo cáo của kiểm toán viên
Kính gửi: Giám đốc công ty Y ……….