- Kế toỏn giỏ thành kiờm thủ quỹ:
2.2.4Phương phỏp kế toỏn
Quy trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất của cụng ty cổ phần xõy dựng nhà ở Hải Phũng được mụ tả như sau:
Sơ đồ 4:
Hàng ngày, từ cỏc chứng từ kế toỏn (phiếu xuất kho, bảng phõn bổ vật liệu, bảng phõn bổ lương, phiếu chi, bỏo cỏo chi tiết khấu hao tài sản cố định, …) kế toỏn ghi sổ chi tiết cỏc TK 621, 622, 627.
- Căn cứ vào chứng từ , kế toỏn lập bảng kờ số 4, bảng kờ số 9, đồng thời lập nhật ký chứng từ số 7.
- Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 7 kế toỏn lập sổ cỏi TK 621, 622, 627, 154.
- Cuối quý, tổng hợp số liệu từ cỏc bảng kờ, nhật ký chứng từ và sổ cỏi để vào bỏo cỏo tài chớnh.
Sinh viờn: Lờ Thị Hương Giang 40
Chứng từ kế toỏn
Bảng kờ số
4, số 9 Sổ chi tiết chi
phớ Nhật ký chứng từ
số 7
Sổ cỏi TK 621,622,627,154
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết
2.2.4.1 Kế toỏn tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp(CPNVLTT) đúng vai trũ quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong cụng ty do đặc thự ngành xõy lắp đũi hỏi nhiều vật tư với cỏc chủng loại khỏc nhau được sử dụng cho cỏc mục đớch khỏc nhau.
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp giỏ thực tế đớch danh đối với vật tư mua ngoài. CPNVLTT được tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng sử dụng (cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh) theo giỏ trị thực tế của từng loại nguyờn vật liệu ghi trờn húa đơn (giỏ khụng tớnh thuế). Số lượng nguyờn vật liệu mua trong kỳ nào sẽ được sử dụng hết trong kỳ đú. Vỡ vậy, cụng ty khụng cú vật liệu tồn kho đầu kỳ và tồn kho cuối kỳ. Nếu vật tư được tập hợp cho cụng trỡnh khụng được dựng hết thỡ vật tư đú được lưu chuyển nội bộ sang cụng trỡnh khỏc.
* Chứng từ kế toỏn sử dụng: - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho - Húa đơn GTGT …
* Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 621: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan.
Sơ đồ 5:
Sinh viờn: Lờ Thị Hương Giang 42
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp xuất vật tư
Bảng phõn bổ vật tư
Sổ chi tiết tài khoản 621 Bảng kờ số 4 Nhật ký chứng từ số 7 Sổ cỏi TK 621 Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 621
Căn cứ vào dự toỏn, kỹ thuật viờn mua vật liệu chuyển đến chõn cụng trỡnh. Thủ kho cụng trỡnh kiểm tra số lượng cũng như chất lượng vật liệu rồi viết phiếu nhập kho cho nhập kho. Phiếu nhập kho cú cả chữ ký của thủ kho cụng trỡnh và kỹ thuật viờn mua vật liệu nhập kho. Đồng thời nhõn viờn kỹ thuật này sẽ viết giấy đề nghị thanh toỏn gửi kốm cựng húa đơn mua hàng cho kế toỏn xớ nghiệp.
Căn cứ húa đơn mua hàng, kế toỏn xớ nghiệp lập bảng tổng hợp chi tiết thu mua vật tư cho từng cụng trỡnh rồi lập bảng tổng hợp thu mua vật tư ghi cú TK 136, trong đú ghi:
Nợ TK 152: Mua vật liệu phục vụ thi cụng cụng trỡnh. Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú TK 136: Thanh toỏn nội bộ
Căn cứ vào kế hoạch thi cụng, nhu cầu thực tế và mức tiờu hao nguyờn vật liệu, tổ thi cụng sẽ lập phiếu yờu cầu xuất kho vật liệu, ghi danh mục số lượng vật liệu cần lĩnh đưa lờn giỏm đốc xớ nghiệp hoặc tổ trưởng tổ sản xuất duyệt rồi đưa cho kế toỏn xớ nghiệp viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liờn, một liờn được gửi và lưu tại phũng tài vụ cụng ty. Khi xuất vật liệu phục vụ cho thi cụng cụng trỡnh, thủ kho cụng trỡnh viết phiếu xuất kho, ghi rừ số lượng, đơn giỏ vật liệu (là giỏ trị thực tế của vật liệu ghi trờn húa đơn mua), đồng thời cựng người nhận vật liệu xuất kho ký vào phiếu xuất kho.