- Công trường: Khai thác 1,2, 3, 4, cơ giới cầu đường.
2 TSCĐ hết khấu hao đang dùng 59 95 48
3 TSCĐ chờ thanh lý 24 832 092 224
2.3.2 Đánh giá TSCĐ hữu hình
Tại công ty cổ phần than cao sơn năm 2008 TSCĐ tăng chủ yêú là do các trờng hợp: - Do mua sắm
- Do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao a) Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá
- Đánh giá TSCĐ tăng do mua sắm: ( mua mới và mua cũ ) bao gồm giá mua theo hoá đơn,lãi vay cho đầu t TSCĐ khi cha đa vào sử dụng,các chi phí vận chuyển,chi phí lắp đặt chạy thử,thuế và lệ phí trớc bạ nếu có
Ví Dụ 1: Ngày 01/8/2008 Công ty mua 1 máy in siêu tốc RICOH FT 7000 cấp cho Văn phòng. Giá mua là 55.000.000 đồng.
Chi phí vận chuyển là 150.000 đồng.
Thuế VAT 5% đã thanh toán bằng tiền mặt. Tài sản này đợc đầu t bằng quỹ đầu t phát triển
Kế toán xác định đợc:
Nguyên giá TSCĐ =55 000 000 + 150 000 = 55 150 000 đồng.
Ví Dụ 2: Ngày 05/8/2008 công ty mua 1 máy phô tô XEROX 455 cấp cho văn phòng.Gía mua là: 96 000 000.Chi phí vận chuyển là 200 000đ đã thanh toán bằng tiền mặt..Kế toán xác định:
Nguyên giá TSCĐ = 96 000 000 + 200 000 = 96 200 000đ
- Đối với TSCĐ tăng do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao và đa vào sử dụng:
Nguyên giá TSCĐ = Gía quyết toán công trình đợc duyệt bàn giao.
Ví Dụ 3: Ngày 25/8/2008 Công ty hoàn thành công trình xây dựng khu nhà 2 tầng điều hành sản xuất ( ĐHSX) với tổng giá quyết toán công trình là: 681 508 533 đồng.Tài sản trên đợc hình thành từ nguồn vốn vay.
Kế toán xác định đơc nguyên giá TSCĐ là 681 508 533 đồng. b) Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại
Gía trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Gía trị hao mòn luỹ kế
2.3.3 Tài khoản sử dụng:
- TK 211.Tài Khoản này có các Tài khoản chi tiết:
• TK 2111- Nhà cửa,vật kiến trúc
• TK 2112- Máy móc,thiết bị
• TK 2113- Phơng tiện vận tải,truyền dẫn
• TK 2118- TSCĐ khác - TK 214,241,111,112,331,627,…
- Sổ theo dõi: Nhật ký chứng từ số 9,số 7,Sổ cái TK 211,214, Sổ chi tiết
TSCĐ,Bảng tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ,Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
2.3.4 Kế toán tổng hợp tăng ,giảm TSCĐ hữu hình
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần đầu t thêm máy móc thiết bị mới cũng nh giảm bớt những TSCĐ đã không còn hiệu quả Các số liệu về tình hình tăng, giảm TSCĐ tại Công ty Cổ phần than Cao Sơn - TKV trong 3 năm 2006- 2008 đợc tập hợp trong băng sau:
Biểu số 03:
Tình hình tăng,giảm TSCĐ hữu hình năm 2006-2007- 2008
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
NG đầu năm 740 919 452 819 839 598 873 843 1 000 530 410 464 Tăng trong năm 192 542 980 879 245 527 672 091 299 797 238 305 Giảm trong năm 93 863 559 855 84 596 135 470 215 504 219 D cuối năm 839 598 873 843 1 000 530 410 464 1 300 112 144 550
Ta thấy nguyên giá TSCĐ đều tăng qua các năm.Điều đó chứng tỏ công ty đã thờng xuyên mua sắm và đổi mới trang thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh.
2.3.4.1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình Tr
ờng hợp tăng TSCĐ do mua sắm - Các chứng từ sử dụng
• Hợp đồng mua bán
• Hoá đơn mua hàng
• Biên bản giao nhận của Công ty
• Phiếu chi
• Thẻ tài sản
• Biên bản kiểm nhập - Qúa trình luân chuyển chứng từ
Bộ phận có nhu cầu mua làm tờ trình đề nghị mua sắm cho đơn vị mình,nói rõ mục đích sử dụng,phơng pháp sản xuất kinh doanh khai thác tài sản đó.Theo nhu cầu thực tế lãnh đạo công ty phê duyệt chủ trơng và nguồn vốn đầu t.
Nếu phải lắp đặy ,chay thử Các chi phí sẽ đ… ợc tập hợp trên TK 2411- Mua sắm TSCĐ.Sau đó kết chuyển sang TK 211.Nếu TSCĐ đợc mua sắm bằng các quỹ của DN thì phải kết chuyển nguồn vốn.
Ví Dụ: Ngày 05/8/2008 công ty mua 1 máy phô tô XEROX 455 cấp cho văn phòng.Gía mua là 96 000 000.Chi phí vận chuyển là 200 000đ đã thanh toán bằng tiền mặt .Tài sản này đợc đầu t bằng quỹ đầu t phát triển
Biểu số 04:
Tập đoàn CN- Than khoáng sản Việt Nam
Công ty cổ phần than cao sơn
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập- Tự Do – Hạnh phúc Số: 4890 / HĐ-KH Cẩm phả, ngày 5 tháng 8 năm 2008