b) Đặc điểm chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty.
2.2.1.Kế toỏn doanh thu, thu nhập.
2.2.1.1. Đặc điểm doanh thu của cụng ty
Cụng ty TNHH Trung Đức là một cụng ty thương mại kinh doanh dịch vụ, doanh thu của cụng ty từ nhiều nguồn khỏc nhau và được chia thành 2 mảng chớnh : Doanh thu bỏn hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ.
DOANH THU BÁN HÀNG : Cụng ty thực hiện phương thức tiờu thụ hàng hoỏ như một đại lý bỏn buụn và bỏn lẻ. Cỏc loại hàng hoỏ cụng ty kinh doanh chủ yếu là cỏc hàng hoỏ phục vụ trong ngành xõy dựng, giao thụng vận tải như:mua bỏn vật tư, vật liệu xõy dựng; vận tải hành khỏch đường bộ, đường thủy …. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh này chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu của cụng ty. Cụ thế:
DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ: Mảng kinh doanh này bao gồm cỏc hoạt động dịch vụ kho bói, xuất nhập khẩu hàng húa, trang trớ nội ngoại thất…. Doanh thu từ mảng kinh doanh này chỉ chiếm khoảng 15% tổng doanh thu của cụng ty, nhưng đõy lại là mảng hoạt động kinh doanh đang được cụng ty chỳ trọng phỏt triển. Hàng năm lợi nhuận từ hoạt động cung cấp dịch vụ này cũng đúng gúp khụng nhỏ vào tổng doanh thu.
2.2.1.2. Tài khoản, chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng: Cụng ty TNHH Trung Đức là một doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế. Do đú chứng từ gốc được cụng ty chủ yếu sử dụng trong kế toỏn doanh thu bỏn hàng là húa đơn GTGT húa đơn được lập thành 3 liờn:
+Liờn 1: Màu tớm lưu lại phũng kế toỏn ở quyển húa đơn
+Liờn 2: Màu đỏ giao cho khỏch hàng đẻ lưu chuyển hàng húa. +Liờn 3:Màu xanh lưu hành nội bộ dựng để thanh toỏn
Ngoài ra chứng từ kế toỏn doanh thu bỏn hàng cũn cú : phiếu xuất kho, phiếu thu, sộc chuyển khoản, sộc thanh thoỏn, ủy nhiệm thu, giấy bỏo cú của ngõn hàng…
Tài khoản sử dụng: TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ .
2.2.1.3. Phương phỏp hạch toỏn
• Khi bỏn hàng hỡnh thức thanh toỏn do hai bờn tự thỏa thuận nếu thanh toỏn ngay thỡ kế toỏn lập phiếu thu, nếu thanh toỏn bằng
chuyển khoản thỡ lập ủy nhiệm thu, ngoài ra những khỏch hàng quen thuộc của cụng ty chấp nhận cú thể bỏn chịu cho khỏch hàng.
• Cơ sở để ghi vào chứng từ ghi sổ là cỏc húa đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt, giấy bỏo cú của ngõn hàng. Cuối kỳ kinh doanh cụng ty sẽ căn cứ vào chứng từ ghi sổ để phản ỏnh vào sổ cỏi TK511. Nếu cú cỏc tài khoản giảm trừ liờn quan đến nghiệp vụ bỏn hàng như: giảm giỏ hàng bỏn, thuế nhập khẩu phải nộp …kế toỏn sẽ dựa vào đú để tớnh toỏn doanh thu thuần theo cụng thức sau:
Doanh thu thuần BH&CCDV = Tổng doanh thu – Cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
Sơ đồ 2.3. Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn doanh thu. Ghi chỳ: :Ghi cuối thỏng CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cỏi TK 511 Bảng cõn đối số phỏt sinh