1.2.4.1. Kế toỏn thuế GTGT được khấu trừ , thuế GTGT phải nộp
Cuối kỳ kế toỏn xỏc định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng cỏch dựa vào bảng kờ số 3 “Bảng kờ hàng húa dịch vụ mua vào” , sổ cỏi , sổ Nhật ký , sổ chi tiết TK 133” để xỏc định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Để xỏc định số thuế GTGT đầu ra thỡ kế toỏn dựa vào bảng kờ số 2- “Bảng kờ hàng húa, dịch vụ bỏn ra , sổ chi tiết TK 3331” , sổ Cỏi , sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 3331 . Căn cứ cỏc loại sổ và bảng trờn kế toỏn tiến hàng lập “Tờ khai thuế GTGT” trỡnh với cơ quan thuế (Bảng 1.12)
Doanh nghiệp khi tớnh thuế GTGT đầu ra thỡ cần tỏc biệt rừ số thuế đó nộp tại địa phương (2% và 3% giỏ trị cụng trỡnh ) và số thuế GTGT đầu ra cũn phải nộp tại cơ quan chủ quản bằng cỏch dựa vào cỏc loại sổ cú liờn quan như sổ chi tiết TK 3331 , sổ Nhật ký chung, sổ Cỏi TK 3331 để xỏc định số thuế GTGT đầu ra . Để chứng minh số thuế đó nộp tại địa phương thỡ cụng ty cần phải trỡnh cho cơ quan thuế 2 loại giấy tờ sau :
+Giấp phụtụ đó nộp tiền
+Làm cụng văn gửi cục thuế Hà Nội
Phần thuế đó nộp tại địa phương kế toỏn cụng ty định khoản như sau Nợ TK 33311 ( 3% x Doanh thu cụng trỡnh)
Bảng 1.11
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tờ khai thuế giá trị gia tăng ( GTGT)
{01} Kỳ kê khai : Tháng 12 năm 2006
{02} Mã số thuế : 5400101273
{03}Tên cơ sở kinh doanh : Công ty Cổ phần Lilama 10 {04} Địa chỉ trụ sở: 989 Đờng Giải phóng
{05} Quận/ Huyện: Hoàng mai {06}Tỉnh/ Thành phố : Hà nội
{07} Điện thoại : 048649584 -{08} fax: 04 8649581 {09} E-MaiL:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Giá trị HHDV
STT Chỉ tiêu Thuế GTGT
A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ [10]
B Thuế GTGT còn đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang [11] 2,059,067,569
C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nớc
I Hàng hoá dịch vụ mua vào
1 Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ [12] 16,354,899,426 [13] 1,155,453,605
a Hàng hoá dịch vụ mua vào trong nớc [14] 16,354,899,426 [15] 1,103,614,773
b Hàng hoá dịch vụ nhập khẩu [16] [17] 51,838,832
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trớc
a Điều chỉnh tăng [18] [19]
b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào [22] 3,214,521,174
4 Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ này [23] 3,214,521,174
II Hàng hoá dịch vụ bán ra
1 Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ [24] 60,190,277,017 [25] 5,114,700,621
1.1 Hàng hoá dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 0 0
1.2 Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT [27] 60,190,277,017 [28] 5,114,700,621
a Hàng hoá dịch vụ bán ra chịụ thuế suất 0 % [29]
b Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 18,086,534,663 [31] 904,326,488
C Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 42,103,742,354 [33] 4,210,374,133
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trớc
a Điều chỉnh tăng [34] [35]
b Điều chỉnh giảm [36] [37]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra
([38]=[ 24]+[34]-[36];[39]=[25]+[35]-[37]) [38] 60,190,277,017 [39] 5,114,700,621 Mẫu số
01/GTGT
Nơi nhận tờ khai : Phòng QLDNNN số 1
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ này
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40] 1,900,179,447 2 Thuế GTGT cha khấu trừ hết kỳ này [41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2.2 Thuế GTGT còn đợc khấu trừ chuyển kỳ sau [43]
Tụi cam đoan số liệu kờ khai trờn là đỳng sự thật và tự chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về những số liệu đó kờ khai
Ngày lập tờ khai… /… /2006
Hà nội ngày … thỏng … năm 2007 Đại diện theo phỏp luật của cơ sở kinh doanh (Ký tờn, đúng dấu