22. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở
2.2.4.Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng
Hàng ngày , khi xuất kho thành phẩm kế toán công ty căn cứ vào các chứng từ gốc để hạch toán . Trình tự hạch toán nh sau :
2.2.4.1: Hạch toán nghiệp vụ bán buôn thành phẩm :
Khi phát sinh nghiệp vụ bán buôn ở công ty , căn cứ vào Hợp Đồng Kinh Tế hoặc Đơn đặt hàng , phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT thành 3 liên (liên 1 lu vào sổ gốc ,liên 2giao cho ngời mua , liên 3 giao cho bộ phận kho làm thủ tục xuất kho và ghi thẻ kho ). Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT , Phiếu thu ( nếu có ) hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ nh sau :
+ Kế toán phản ánh doanh thu :
Nợ TK 111,112,131 : Tổng giá thanh toán của hàng xuất bán Có TK 511 : Doanh thu bán hàng cha thuế
Có TK 33311 : Thuế GTGTcủa hàng xuất bán + Đồng thời kết chuyển trị giá vốn của hàng bán :
Nợ TK 632 : Trị giá vốn hàng bán Có TK 155 : Xuất kho thành phẩm
Ví dụ 1 :
Ngày 7 / 4 / 2003 công ty đã bán cho công ty Cổ Phần Cơ Khí XD Số 4 TạI 252 Minh khai HN với số lợng lớn hàng nh sau :
* 70 TP Động cơ loại 11kw- 1500 v/p , giá thực tế xuất kho : 4.318.400đ giá bán cha thuế : 4.644.000đ
* 130 TP máy biến thế , giá thực tế xuất kho : 4.819.000 đ giá bán cha thuế : 5.076.000 đ
Thuế GTGT của 2 mặt hàng trên là 5% . Công ty XD số 4 đã thanh toán 80% tiền hàng bằng tiền mặt .Số còn lại chấp nhận nợ ,thời hạn thanh toán nợ là đến ngày 30 / 4 / 2003 .
Hoá ĐƠN MS : 01 GTKT –
3LL
Giá TRị GiA TĂNG AR / 2003 B LIÊN 3 : Dùng để thanh toán 0000806 Ngày 7 tháng 4 năm 2003
Đơn vị bán hàng : Công ty Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội
Địa chỉ : kw12 - QL 32 Phú Diễn - Hà Nội MS: 0100100456 – 1 Số tàI khoản : 710A – 80019 PGD Cầu Diễn NHCT Cầu Diễn
Họ tên ngời mua hàng : Anh Đạo Tên đơn vị : Cty CPCK XD số 4
Địa chỉ : 252 Minh khai – Hà Nội MS : 01001064974 Hình thức thanh toán : trả trớc 80% = TM , trả sau 20%
STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A 1 2 B Động cơ 11kw – 1500 v/p Máy biến thế C Cái Cái 1 70 130 2 4.644.000 5.076.000 3 =1 x 2 325.080.000 659.880.000 Cộng tiền hàng : 984.960.000 Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT : 49.248.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 1.034.208.000 Số tiền viết bằng chữ : Một tỷ ba mơi bốn triệu hai trăm lẻ nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị ( ký ,họ tên ) ( ký , họ tên ) ( ký , họ tên )
Khi khách hàng nhận đợc liên 2 của Hoá Đơn GTGT sẽ sang phòng Tài chính –kế toán thanh toán tiền mua hàng . Kế toán vốn tiền mặt sau khi xem xét Hoá đơn GTGTvà viết phiếu thu nh sau :
PHIếU THU
Đơn vị : Công ty Chế tạo điện cơ Hà Nội MS : 01-TT Địa chỉ : Phú Diễn – Từ Liêm
Ngày 7 tháng 4 năm 2003 Họ và tên ngời nộp tiền : Anh Đạo
Địa chỉ : Công ty chế tạo điện cơ Hà Nội Lý do nộp tiền : Trả tiền mua hàng Số tiền : 827.366.400
( Viết bằng chữ : Tám trăm hai mơI bảy triệu ba trăm sáu mơI sáu nghìn bốn trăm đồng )
Kèm theo : ……… chứng từ gốc
Kế toán trởng Ngời lập biểu ( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên )
Đã nhận đủ tiền viết bằng chữ : Tám trăm hai mơI bảy triệu ba trăm sáu mơi sáu nghìn bốn trăm đồng )
Ngày 7 / 4 2003
Thủ Quỹ ( ký , họ tên ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào Hoá đơn GTGT và Phiếu thu đã đợc lập kế toán định khoản : + Phản ánh doanh thu : Nợ TK 111 : 827.366.400 Có TK 511 : 787.968.000 Có TK 51101 : 260.064.000 Có TK 51102 : 527.904.000 Có TK 33311 : 39.398.400 Và : Nợ TK 131 : 206.841.600 Có TK 511 : 196 .992.000 Có TK 33311 : 9.849.600 + Đồng thời kết chuyển giá vốn hang bán :
Nợ TK 632 : 928.758.000 Có TK 155 : 928.758.000 _ Trờng hợp bán buôn hàng hoá qua điện thoại :
Đây là phơng pháp bán hàng đợc rất nhiều cơ sở cũng nh các công ty , các đại lý a thích . Bởi nó không chỉ đem lại thuận lợi cho khách hàng cả về thời gian lẫn chi phí đi lại mà hàng vẫn về theo đúng kế hoạch .
Khi khách hàng gọi điện đến đặt hàng , mua hàng theo chủng loại , phòng kinh doanh tiếp nhận nhu cầu hàng của khách , kiểm tra khả năng cung cấp hàng và viết hoá đơn GTGT .
Với quy định đặt ra cho tất cả các khách hàng mua buôn hàng hoá của công ty trực tiếp lấy hàng tại kho hoặc qua điện thoại đều có hạn mức d nợ cho từng khách hàng cụ thể nh sau :
- Nếu khách hàng là doanh nghiệp t nhân thì hạn mức d nợ tối đa từ 30 đến 120 triệu đồng .
- Nếu khách hàng là các đại lý thì hạn mức d nợ tối đa có thể tới 300 triệu đồng .
Với các khách hàng muốn nợ tiền hàng của công ty đều phải đặt cợc bằng giấy tờ hợp pháp .
Nếu khách hàng thanh toán tiền hàng trong vòng 10 ngày thì sẽ đợc thởng 1 khoản tiền bằng
số lợng hàng mua cuả công ty x 3% nếu là đạI lý
số lợng hàng mua của công ty x 2% nếu là khách lẻ thờng xuyên giữ mối quan hệ . số lợng hàng mua của công ty x 5% nếu là hợp đồng lớn .
Ví dụ 2 :
Ngày 20 / 4 / 2003 đại lý Đậu Xuân Đồng – Hà Tĩnh mua 50 máy biến thế
qua điện thoại với công ty , giá thực tế TP xuất kho : 4.819.000 đ/c giá bán cha có thuế : 5.076.000 đ/c Thuế suất thuế GTGT : 5%
Khi nhân viên giao hàng của công ty mang hàng đến địa chỉ của khách hàng. ĐạI lý Đậu Xuân Đồng –Hà Tĩnh đã kiểm tra ,nhận hàng và chấp nhận nợ lô hàng này và trả nợ lô hàng trớc ( ngày 12 / 4 / 2003 ) . Sau khi trừ đI 3% do thanh toán theo đúng quy định của công ty , đại lý Đậu Xuân Đồng đã trả số tiền còn lạI : 155.097.180 đ bằng tiền mặt .
Căn cứ vào nhu cầu mua hàng của đại lý Đậu Xuân Đồng – Hà Tĩnh Phòng kinh doanh của công ty cũng lập hoá đơn GTGT thành 3 liên . Cuối ngày , nhân viên giao hàng sau khi đã giao hàng và nhận đủ tiền trả nợ hàng
của khách sẽ nộp lên phòng tài chính – kế toán để ghi sổ . Kế toán bán hàng cũng hạch toán theo trình tự giống nh bán buôn trực tiếp khách lấy hàng .
* Kế toán định khoản xuất bán 50 TP máy biến thế nh sau : + Phản ánh doanh thu hàng xuất bán :
Nợ TK 131 : 266.280.000 Có TK 51102 : 253.600.000 Có TK 33311 : 12.680.000 + Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán : Nợ TK 63202 : 240.950.000 Có TK 155 : 240.950.000
* Kế toán định khoản trờng hợp đaị lý Đậu Xuân Đồng trả nợ tiền lô hàng tr- ớc ( ngày 12 / 4 2003 ) :
+ Chi tiền khuyến mại cho đại lý Đậu Xuân Đồng Nợ TK 641 : 4.796.820
Có TK 111 : 4.796.820
+ Phản ánh số tiền còn phải thu của đạI lý Đậu Xuân Đỗng Nợ TK 111 : 155.097.180
Có TK 131 : 155.097.180
2.2.4.2 . Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ thành phẩm và các khoản làm giảm trừ doanh thu :
Khi khách hàng có nhu cầu trực tiếp đến mua lẻ thành phẩm của công ty , kế toán bán hàng hoàn tất thủ tục , căn cứ vào các chứng từ gốc để hạch toán cho từng mặt hàng tơng tự nh trơng hợp bán buôn thành phẩm .
Ví dụ 3 :
Ngày 5 / 4 / 2003 công ty đã bán 02 TP động cơ loại 11kw – 1500 v/p cho DN t nhân Phú Thịnh , với giá thực tế TP xuất kho : 4.318.400 đ/c
giá bán cha có thuế : 4.644.000 đ/c Thuế GTGT : 5% . Khách hàng đã thanh toán ngay bằng tiền mặt .
Đồng thời ,công ty cũng nhận lại từ DN t nhân Phú Thịnh 03 máy biến thế vì lý do kỹ thuật , sản phẩm không đạt , trị giá số sản phẩm trên (gồm cả thuế GTGT 5% ) : 15.989.400 đ . Công ty đã trả doanh nghiệp bằng TGNH . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Căn cứ vào nhu cầu mua hàng của doanh nghiệp t nhân Phú Thịnh . Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm lập hóa đơn GTGT. Khi doanh nghiệp t nhân trả tiền hàng, kế toán vốn tiền mặt lập phiếu thu và Thủ Quỹ tiến hành nghiệp vụ thu tiền mặt vào quỹ.
Kế toán định khoản cho hàng xuất bán nh sau : + Phản ánh doanh thu hàng xuất bán :
Nợ TK 111 : 9.752.400 Có TK 51101 : 9.288.000 Có TK 33311 : 464.400
+ Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán : Nợ TK 632 : 8.636.800
Có TK 155 : 8.636.800 Còn đối với trờng hợp hàng bán bị trả lại :
Thủ kho lập phiếu Nhập Kho cho số hàng nhận lại và kế toán tiêu thụ phản ánh nghiệp vụ này vào sổ nh sau :
+ Phản ánh doanh thu của hàng bán bị trả lại nhập kho TP : Nợ TK 531 : 15.228.000
Nợ TK 33311 : 761.400 Có TK 112 : 15.989.400 + Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại nhập kho :
Nợ TK 155 : 14.457.000 Có TK 632 : 14.457.000
+ Cuối kỳ , kết chuyển DT bán hàng bị trả lại làm giảm doanh thu thuần. Nợ TK 511 : 15.228.000
Có TK 531 : 15.228.000